Wat is het aangepaste Carryover-basisregime?

Voor sterfgevallen die zich hebben voorgedaan in 2010, de erfgenamen van een overledene hadden de keuze om de federale successierechten toe te passen of hun overdrachtsbasis te wijzigen. Dit betekende dat de erfgenamen moesten kiezen tussen het ontvangen van een onbeperkte "step-up" of een beperkte verhoging van de belastinggrondslag van hun geërfd eigendom. Deze tijdsperiode werd bekend als het gewijzigde stelsel van de carryover-basis.

Wat is de belastinggrondslag in eigendom?

De basis van onroerend goed of een ander actief is normaal gesproken het bedrag dat is betaald om het onroerend goed te kopen, plus de waarde van bepaalde kapitaalverbeteringen.

In het geval van aandelen en obligaties is de basis eenvoudig gelijk aan de aankoopprijs, terwijl bij onroerend goed de basis gelijk is aan de aankoopprijs plus de waarde van alle kapitaalverbeteringen.

Wat is een Step-Up in Basis?

Voor belastingjaren vóór 2010 en na 2010 hebben begunstigden van een landgoed recht op een verhoging in de basis van overerfd eigendom. Ongeacht wat de overledene voor het onroerend goed betaalde, erft zijn begunstigde tegen zijn op de datum van overlijden eerlijke marktwaarde.

Hier is een voorbeeld. Als een overledene $ 100.000 voor een stuk onroerend goed betaalde en er geen kapitaalverbeteringen aan aanbracht, en als op de datum van zijn overlijden de reële marktwaarde van het pand was gestegen tot $ 500.000, de belastinggrondslag van zijn begunstigde in het pand wordt opgevoerd van $ 100, 000 naar $ 500, 000 - een groot verschil dat cruciaal wordt als hij het verkoopt en mogelijk vermogenswinstbelasting verschuldigd is.

Wat is het "Modified Carryover Basis Regime?"

De erfgenamen van een overledene hadden de keuze om de volledige opstap naar basis in 2010 te nemen of gebruik te maken van het aangepaste carryover-basisregime.

De keuze om de gewijzigde regels voor de carryover toe te passen, betekende simpelweg dat de erfgenamen de mindere reële marktwaarde van de nalatenschap van de overledene konden erven op de datum van overlijden of de oorspronkelijke grondslag van de inkomstenbelasting van de overledene in de woning plus de waarde van bepaalde verbeteringen , maar niet de volledige opgevoerde basis.

Als de overledene $ 3 miljoen heeft betaald voor een stuk onroerend goed en geen kapitaalverbeteringen heeft aangebracht, en als de reële waarde op de datum van overlijden in 2010 was gestegen tot $ 5 miljoen, zouden de erfgenamen het eigendom erven met een overdracht inkomstenbelasting basis van $ 3 miljoen. Wat als de reële marktwaarde van het onroerend goed daalde tot $ 2 miljoen vanaf de datum van overlijden van de overledene? De basis van de erfgenamen in het pand zou slechts $ 2 miljoen zijn.

De overdrachtsbasis kon worden aangepast volgens de gewijzigde regels voor de overboeking. De basis van eigendom die overgaat op een andere begunstigde dan een overlevende echtgenoot kan met maximaal $ 1 worden verhoogd. 3 miljoen, terwijl eigendommen direct doorgaan naar een overlevende echtgenoot of naar een gekwalificeerd en terminable interest property trust ten behoeve van de overlevende echtgenoot - een "QTIP" -vertrouwensrelatie genoemd - kan worden verhoogd met een extra $ 3 miljoen.

Voorbeelden van het toepassen van het aangepaste Carryover-basisregime op het eigendom van een overledene

Met behulp van het voorbeeld van een woning met een oorspronkelijke belastinggrondslag van $ 3 miljoen en een op de markt verhandelde beurswaarde van $ 5 miljoen, een overlevende echtgenoot zou de oorspronkelijke inkomstenbelastingbasis kunnen verhogen, zodat haar gewijzigde overdrachtsbasis $ 5 miljoen zou zijn.

De basis kan niet worden verhoogd boven de marktwaarde. Een niet-echtgenoot-begunstigde kan de overdrachtsbasis met maximaal $ 1 verhogen. 3 miljoen. Zijn aangepaste carryover-basis is $ 4. 3 miljoen.

Het effect op vermogenswinstbelasting

Als de niet-echtgenoot-begunstigde zijn eigendom verkocht met een gewijzigde overdrachtsbasis van $ 4. 3 miljoen kort na het overlijden van de overledene voor de eerlijke marktwaarde van $ 5 miljoen, zou hij vermogenswinstbelasting verschuldigd zijn over de nettowinst van $ 700.000 - het verschil tussen de verkoopprijs en zijn gewijzigde carryover-basis:

Vergelijk dit met de verkoop van het onroerend goed bij een volledige verhoging van de basis. De basis in het pand zou worden verhoogd naar de datum van overlijden van $ 5 miljoen en de verkoop zou geen vermogenswinstbelasting genereren.

En als het onroerend goed een oorspronkelijke belastinggrondslag van $ 3 miljoen en een marktwaarde op de datum van overlijden van $ 2 miljoen had?

De basis die door de erfgenamen wordt geërfd, zou $ 2 miljoen zijn, omdat de basis niet kan worden verhoogd boven de datum van de doodsfaire marktwaarde.