S Corporation - Definitie en geschiktheidscriteria

Definitie van een subhoofdstuk S Corporation

Een "S-Corporation" is een regulier bedrijf met tussen 1 en 100 aandeelhouders en dat pass-through net inkomen of verliezen aan aandeelhouders volgens in overeenstemming met Internal Revenue Code, Hoofdstuk 1, Subhoofdstuk S. Bedrijven moeten voldoen aan specifieke criteria om in aanmerking te komen, en zij moeten de IRS in kennis stellen van hun keuze om binnen een bepaalde periode als een S-Corporation te worden belast.

Belasting op reguliere bedrijven

Een regulier bedrijf, soms een "C" -bedrijfstitel genoemd (na subhoofdstuk C van de Internal Revenue Code), wordt belast als een afzonderlijke bedrijfsentiteit. Bedrijven hebben hun eigen belastingformulier (1120) en hun eigen belastingtarieven (C Corp-belastingtarieven). Bedrijven kunnen ervoor kiezen hun winst en winst te behouden als onderdeel van hun bedrijfskapitaal, of ze kunnen ervoor kiezen om een ​​deel of alle winsten en inkomsten te verdelen als dividenden die aan aandeelhouders worden uitgekeerd.

Dividenden uitgekeerd aan aandeelhouders worden in essentie tweemaal belast. Ze worden eenmaal belast op bedrijfsniveau (op Formulier 1120 van het bedrijf) en opnieuw op individueel niveau (op formulier 1040 van de persoon).

Belasting van S-bedrijven

Een S-Corporation is niet onderworpen aan tarieven voor vennootschapsbelasting. "Over het algemeen is een S-onderneming vrijgesteld van federale inkomstenbelasting anders dan belasting op bepaalde vermogenswinsten en passief inkomen," aldus de Internal Revenue Service.

In plaats daarvan, een S-Corporation pass-through winst (of netto verliezen) aan aandeelhouders. De bedrijfswinsten worden belast tegen individuele belastingtarieven op Formulier 1040 van elke aandeelhouder. Het pass-through (soms doorstroomde) karakter van het inkomen betekent dat de winst van het bedrijf slechts eenmaal wordt belast - op het niveau van de aandeelhouder.

De IRS legt het als volgt uit: "Op hun belastingaangifte nemen de aandeelhouders van de S-onderneming hun aandeel op in de afzonderlijk vermelde items van inkomsten, aftrek, verlies en krediet van de onderneming, en hun aandeel in niet-afzonderlijk vermeld inkomen of verlies."

S-bedrijven vermijden daarom de zogenaamde 'dubbele belasting' van dividenden.

S-bedrijven, zoals reguliere C-bedrijven, kunnen besluiten hun nettowinst als werkkapitaal te behouden. Alle winsten worden echter beschouwd als - als ze werden uitgekeerd aan aandeelhouders. Zo kan een aandeelhouder van S-Corporation worden belast op inkomsten die hij nooit heeft ontvangen. (Overwegende dat een aandeelhouder van C-corporation alleen op dividenden wordt belast wanneer deze dividenden daadwerkelijk worden uitgekeerd.)

Subsidiabiliteitscriteria voor S-vennootschappen

Een vennootschap kan ervoor kiezen om als S-Corporation te worden belast indien zij voldoet aan de volgende criteria.

1. Het bedrijf is (a) een binnenlands bedrijf, of (b) een binnenlandse entiteit die in aanmerking komt om te worden behandeld als een bedrijf dat tijdig formulier 2553 invult en voldoet aan alle andere onderstaande tests.Als Form 2553 niet tijdig wordt ingediend, zie Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 I. R. B. 172.
2. Het bedrijf heeft niet meer dan 100 aandeelhouders. (Een man en vrouw en hun landgoederen worden behandeld als één aandeelhouder voor deze test.) Een gezinslid kan ervoor kiezen om alle leden van het gezin als één aandeelhouder voor deze test te behandelen.Alle andere personen worden als afzonderlijke aandeelhouders behandeld.) > De enige aandeelhouders zijn particulieren, landgoederen, bepaalde vrijgestelde organisaties of bepaalde trusts.
3. Het bedrijf heeft geen niet-ingezeten buitenlandse aandeelhouders. (Dat wil zeggen, de enige aandeelhouders zijn burgers van de VS en allochtone ingezetenen.)
4. Het bedrijf heeft slechts één soort aandelen. Over het algemeen wordt een bedrijf behandeld met slechts één soort aandelen als alle uitstaande aandelen van de aandelen van de onderneming identieke rechten toekennen voor distributie- en liquidatieopbrengsten.
5. Het is
6. niet een van de volgende niet-subsidiabele bedrijven: Een bank- of zuinigheidsinstelling die de reserveringsmethode gebruikt voor dubieuze debiteuren onder sectie 585.
   • Een verzekeringsmaatschappij onderworpen aan belasting onder subhoofdstuk L van de Code.
   • Een bedrijf dat heeft gekozen om te worden behandeld als een bezitsvennootschap onder sectie 936.
   • Een binnenlandse internationale verkoopmaatschappij (DISC) of voormalige DISC.
   • Het heeft of gaat over of gaat over in een van de volgende belastingjaren.
7. Een belastingjaar dat eindigt op 31 december.
   • Een natuurlijk boekjaar.
   • Een belastingjaar voor eigendom.
   • Een belastingjaar gekozen onder sectie 444.
   • Een belastingjaar van 52-53 weken eindigend met verwijzing naar een hierboven vermeld jaar.
   • Elk ander belastingjaar (inclusief een belastingjaar van 52-53 weken) waarvoor de onderneming een zakelijk doel vaststelt.
   • Elke aandeelhouder stemt in met de verkiezing van S-Corporation.

Aanvullende informatie

Een S-Corporation vormen en de S-Corporation-status kiezen

S Belastingadministratie
Administratieve verwerking van S-Corporation kapitaal, inkomsten en uitgaven
IRS-formulier 1120S voorbereiden < IRS-schema K-1 uitgeven aan aandeelhouders
IRS-formulier 1040 opstellen Schema E voor aandeelhouders S-Corporation
Zelfstandige werknemers en loonheffingen voor aandeelhouders S-Corporation
Fiscale tips en auditstrategieën voor S-Corporation aandeelhouders