Selectie van draagbaarheid - belastingvrijstelling van de federale belasting

Op 17 december 2010 is de Belastingvermindering, Werkloosheidsverzekering Reauthorization en Job Creation Act ("TRUIRJCA" voor kort) ondertekend in de wet. Naast het verhogen van de boedelbelasting, cadeaubelasting en generatie overschakeling van belastingvrijstellingen op $ 5, 000, 000 voor 2011 en $ 5, 120 000 voor 2012, introduceerde deze wet het begrip "overdraagbaarheid" van de federale vrijstelling van belastingvrijstellingen tussen Getrouwde stellen. Daarnaast is op 2 januari 2013 de Amerikaanse belastingbetalerverleningswet ("ATRA" voor kort) ondertekend in de wet, waardoor portabiliteit een permanente optie voor getrouwde koppels is gemaakt.

Wat betekent de draagbaarheid van de belastingvrijstelling van de woning?

Portabiliteit van de vrijstelling van de belastingheffing betekent dat als een echtgenoot sterft en niet ten volle gebruik maakt van zijn of haar $ 5, 000, 000 (in 2011 of $ 5, 120 000 in 2012, $ 5, 250 000 in 2013 , $ 5, 340 000 in 2014 en $ 5, 430 000 in 2015) federale belastingvrijstelling, dan kan de overlevende echtgenoot een verkiezing maken om de ongebruikte vrijstelling op te halen en toe te voegen aan de eigen vrijstelling van de overlevende echtgenoot.

Wat een geweldig concept, toch? Wel, houd er rekening mee dat historisch het "AB Trust" -systeem is ontworpen om te doen wat de draagbaarheidsverkiezing doet. Onder een vastgoedplan van AB Trust, wanneer de eerste echtgenoot sterft, wordt zijn of haar eigendom verdeeld in twee aparte trusts, die gelijk is aan de federale belastingvrijstelling (dit is de "B Trust") het bedrag dat de vrijstelling overschrijdt (dit is de "A Trust"). (Merk op dat als de waarde van de overledene echtgenoot niet hoger is dan de vrijstelling van de belastingheffing, dan moet alleen de "B Trust" worden gecreëerd en gefinancierd.) Door het bezit van de overledene echtgenoot in twee delen te verdelen, kan een AB Trust-plan de B Trust om de erfgenamen vrij te maken voor de belasting van de erfgenamen nadat de overlevende echtgenoot sterft.

En omdat de overlevende echtgenoot een eigen belastingvrijstelling heeft die op de waarde van hun eigen landgoed kan worden toegepast, zal een AB Trust-plan een echtpaar toestaan ​​om twee keer het federale landgoed door te geven belastingvrijstelling vrij van federale belastingheffing. (Opmerking: In sommige staten die een aparte staatskostenbelasting verzamelen, is ABC Trust-planning nodig in plaats van AB Trust planning.)

Maar met de introductie van de overdraagbaarheid van de vrijstelling van de belastingheffing hebben echtgenoten geen AB Trust planning gebruiken om te profiteren van de vrijstelling van beide echtgenoten.

Portability Voorbeeld

Bijvoorbeeld, als Bob en Sally getrouwd zijn en Bob in 2011 sterft en alleen 3 000 dollar van zijn $ 5, 000, 000 federale vrijstelling van belastingvrijstelling heeft, kan Sally ervoor kiezen om Bob's op te halen Ongebruikte $ 2, 000, 000 vrijstelling en voeg het toe aan haar eigen belastingvrijstelling.Uitgaande van het feit dat Sally geen van haar vrijblijvende vrijstelling voor levenslange cadeaus heeft gebruikt en de verkiezingsverkiezingen maakt, zal Sally in 2013 een vrijstelling van 7, 250, 000 dollar hebben. (Bob's ongebruikte $ 2, 000, 000 vrijstelling plus Sally's $ 5, 250, 000 vrijstelling = 7, 250, 000 vrijstelling).

Hoe kies je een juiste draagbaarheidsverkiezing

Dus, hoe gaat Sally over de verkiezing om de ongebruikte belastingvrijstelling van Bob te gebruiken? Om een ​​overlevende echtgenoot de verkiezing van de overleden echtgenoot de ongebruikte vrijstelling van de vrijstelling van de overleden echtgenoot te gebruiken, moet de overlevende echtgenoot tijdig een IRS-formulier 706, de Amerikaanse retourzending van de Verenigde Staten (en generatie-overschrijving) inleveren. Vorm 706 is verschuldigd op of voor negen maanden na de overlijden van de overleden echtgenoot; echter, een automatische uitbreiding van zes maanden kan worden aangevraagd door een IRS-formulier 4768 in te dienen, aanvraag voor verlenging van de tijd om een ​​retour- en / of betalen US Estate (en generatie-overschrijving) belastingen op te geven op of voor de vervaldatum voor de formulier 706.

Opmerking:

Op 17 februari 2012 heeft de IRS Mededeling 2012-21 uitgebracht, dat voor bepaalde boedels de overdraagbare verkiezingen binnen 15 maanden na de doodsdatum kunnen worden gemaakt, zelfs als de overlevende echtgenoot Niet tijdig een formulier 4768 in te dienen. Wat is de toekomst van de draagbaarheid van de belastingvrijstelling van de woning?

Terwijl de bepalingen van TRUIRJCA op 31 december 2012 vervallen, hebben de bepalingen van ATRA portabiliteit een permanente optie voor getrouwde stellen gemaakt. Natuurlijk is alles wat Washington 'permanent' maakt 'permanent' tot er een beslissing is genomen dat het moet worden gewijzigd.