Een kasstroomoverzicht opstellen (met behulp van directe methode)

De kasstroomovereenkomst heeft drie onderdelen zoals besproken in de kasstroomovereenkomst met behulp van de indirecte methode. De eerste van deze drie delen is de kasstromen uit bedrijfsactiviteiten. De overige twee secties zijn kasstromen uit investeringsactiviteiten en kasstromen uit financieringsactiviteiten. De directe methode voor het ontwikkelen van het kasstroomoverzicht en de indirecte methode voor het ontwikkelen van de kasstroomoverzicht zijn voornamelijk verschillend in het eerste gedeelte van het financieel memorandum - de kasstromen uit bedrijfsactiviteiten.

Hoe wordt de directe methode gebruikt in de ontwikkeling van kasstroomoverzicht?

De directe methode voor het ontwikkelen van het kasstroomoverzicht maakt gebruik van belangrijke klassen van contante ontvangsten van klanten als uitgangspunt. Het rapporteert alle kasontvangsten in de operationele sectie van het kasstroomoverzicht van elke bron, inclusief klanten. Vervolgens rapporteert de directe methode alle contante betalingen of betalingen in het hoofdstuk van de kasstroomovereenkomst. Voorbeelden van uitbetalingen zijn betalingen aan werknemers, leveranciers, operaties en meer. Eventuele rente die de vennootschap heeft betaald op uitstaande schuld, wordt gerapporteerd samen met alle inkomsten uit deze rubriek. Met behulp van de directe methode eindigt u met in hoofdzaak contante ontvangsten minus contante uitbetalingen en uw uiteindelijke cijfer is netto kasstromen uit de bedrijfsvoering.

Wat zijn de problemen met de directe methode?

Een van de problemen met de directe methode om de staat van kasstromen op te stellen is het vereiste niveau van complexiteit.

Als uw bedrijf klein is, is het eenvoudig om uw geldontvangsten en contante betalingen op te geven. Naarmate een bedrijf groter en groter wordt, stel je voor een ogenblik al de geldontvangsten en contante betalingen uit verschillende bronnen in die moeten worden vermeld. De directe methode wordt zeer complex, daarom gebruikt de meerderheid van de bedrijven de indirecte methode om een ​​kasstroomoverzicht te ontwikkelen.

Een ander probleem met de complexiteit van de directe methode is dat alle boekhoudtransacties twee accounts beïnvloeden. Naast de complexiteit van alle geldtransacties die u moet verwerken als u de directe methode gebruikt, beïnvloedt elke contante transactie een ander account, zoals inventaris, debiteuren of andere, en u moet deze rekeningen ook in rekening brengen als u ontwikkelt de staat van kasstromen met de directe methode.

Formaat van de bedrijfsafdeling van de kasstroomoverzicht Met behulp van de directe methode

De directe methode wordt ook de methode van de winst- en verliesrekening genoemd. Het eenvoudigste formaat van de directe methode ziet er als volgt uit:

Cashflow from Revenue

Minus: Contante betalingskosten

Gelijk aan: Inkomen voor inkomstenbelasting

Minus: Contante betaling voor inkomstenbelasting

Gelijk aan: Netto kasstroom uit operationele activiteiten

De eerste twee posten, cashflow uit inkomsten en contante betalingen uit kosten, zijn onderhevig aan de hierboven beschreven complexiteitsproblemen.

Hier is een voorbeeld van de complexiteit die u tegenkomt. Laten we zeggen dat u voor uw periode rekening houdt met al uw betalingen aan leveranciers. Naast het niveau van detail dat nodig is om dit via de directe methode te doen, moet u hetzelfde niveau van detail houden in de overige twee accounts die de betreffende transactie beïnvloedt - voorraadrekeningen en kosten van verkochte goederen.

Als u aan elke transactie in dat soort detail denkt, kunnen er weinig bedrijven beheren.

Hier is een goed voorbeeld van de ontwikkeling van een kasstroomoverzicht met behulp van de directe methode.

Formaat van de bedrijfsafdeling van de kasstroomoverzicht Met behulp van de indirecte methode

De informatie om de kasstromen op te stellen met behulp van de indirecte methode komt uit drie bronnen: vergelijkende balansbalken voor de laatste twee jaar van vaste gegevens, gegevens uit de huidige winst- en verliesrekening van de onderneming en geselecteerde gegevens uit de algemene grootboek.

Met behulp van de indirecte methode om netto contant geld uit bedrijfsactiviteiten te berekenen, wordt deze methode gemakkelijk berekend. U neemt de netto-inkomsten uit de winst- en verliesrekening en voegt terug afschrijvingen toe. Dan kijkt u naar de vergelijkende balans en registreert u de wijzigingen in een bron en gebruikt u een formaat voor de activa en passiva accounts.

Daar heb je het - de netto kasstroom uit operationele activiteiten. U kunt hier een goed voorbeeld van dit soort kasstroomoverzicht zien.

Samenvatting

De Financial Accounting Standards Board (FASB) verkiest de directe methode bij de opstelling van de kasstroomovereenkomst.