Beleggingsrente Aftrek en Vorm 4952

Individuele belastingplichtigen kunnen beleggingsrente aftrekken als een gespecificeerde aftrek op Schema A.

Beleggingsrente is rente betaald op een lening waar de opbrengst was gewend aan aankoop van onroerend goed die voor belegging wordt gehouden. "Vastgoed voor belegging omvat onroerend goed die rente, dividenden, annuïteiten of royalties veroorzaakt die niet in de gewone loop van een handel of bedrijf worden afgeleid. Dit omvat ook eigendom die winst of verlies oplevert" (Publicatie 550).

Bijvoorbeeld, een persoon neemt een lening uit om aandelen te kopen. Rente op die lening kan afgetrokken worden als beleggingsbelang.

Beleggingsrente wordt ook afgetrokken bij het berekenen van de 3,8% onverdiende inkomsten Medicare-premiebelasting op netto beleggingsinkomen.

Beperkingen op de aftrekking

Het bedrag van de rente die in een bepaald jaar kan worden afgetrokken, is beperkt tot de netto-beleggingsinkomsten van de belastingbetaler voor hetzelfde jaar.

Beleggingsinkomsten , voor de doelstelling van de aftrek van de rentebatenbelasting, "omvat uw bruto inkomen uit vastgoedbeleggingen (zoals rente, dividenden, annuïteiten en royalty's). Beleggingsinkomen omvat geen dividenden van Alaska Permanent Fund. Het omvat ook geen gekwalificeerde dividenden of netto-winst, tenzij u ervoor kiest om ze te omvatten "(Publicatie 550).

Alleen voor de berekening van de beleggingsrenteaftrek betekenen beleggingsinkomsten beleggingsinkomen minus investeringskosten anders dan eventuele rentekosten.

In de publicatie 550 adviseert de IRS, "Bepaal het bedrag van uw netto beleggingsinkomen door uw investeringskosten (anders dan rentekosten) van uw beleggingsinkomen af ​​te trekken."

Belastingbetalers kunnen verkiezen naar Inclusief gekwalificeerde dividenden en netto kapitaalwinst bij de berekening van het netto beleggingsinkomen voor het jaar om beleggingsrente af te trekken.

Deze verkiezing wordt bereikt door te kiezen hoeveel gekwalificeerde dividenden en nettowinstwinsten in netto beleggingsinkomsten op Form 4952 line 4g moeten bevatten.

Het effect van deze verkiezing is dat gekwalificeerde dividenden en netto vermogenswinst die opgenomen zijn in netto beleggingsinkomsten worden belast tegen gewone belastingtarieven en niet tegen de lagere langlopende kapitaalwinstbelastingen. Een ander effect van deze verkiezing is dat u hogere netto beleggingsinkomsten zou kunnen hebben, en dus een hogere aftrek voor beleggingsbelang. De IRS adviseert: "U moet rekening houden met het belastingeffect van het gebruik van de gekwalificeerde dividenden en kapitaalwinstbelastingen voordat u deze verkiezing maakt" (Instructies voor formulier 4952).

Deze verkiezing dient te geschieden op een tijdig ingediende belastingaangifte (dat wil zeggen een teruggave ingediend bij de verlengde datum). Belastingbetalers kunnen een eerder ingediend retourzending wijzigen om deze verkiezing binnen zes maanden na de oorspronkelijke vervaldag te maken.De verkiezing, die ooit gemaakt is, kan alleen met toestemming van de Internal Revenue Service worden ingetrokken. Raadpleeg de instructies voor formulier 4952 voor meer informatie over het maken van deze verkiezing.

Investeringsuitgaven , met het oog op de berekening van de aftrek van de rentebatenbelasting, omvatten "uw toegestane aftrek (met uitzondering van rentekosten) die rechtstreeks verband houden met de productie van beleggingsinkomsten.

Investeringsuitgaven die zijn opgenomen als een Diverse toegepaste aftrek op Schema A (Vorm 1040) zijn toelaatbare aftrek na toepassing van de 2% -grens die van toepassing is op diverse gespecificeerde aftrekkingen "(Publicatie 550). Dergelijke investeringsuitgaven omvatten boekhoudkundige en juridische kosten, vergoedingen voor automatische beleggingsdiensten, kosten voor investeringsadvies en kluisvergoedingen. Raadpleeg de sectie Uitgaven voor het produceren van inkomsten van publicatie 550 voor meer informatie over de soorten investeringskosten die kunnen worden afgetrokken.

Waar de investeringskosten uit te trekken

Beleggingsrente uitgaven worden afgetrokken als een gespecificeerde aftrek op Schema A (gevonden op regel 14 van de 2012-versie). In sommige gevallen heeft u mogelijk ook Form 4952 nodig. De IRS adviseert dat formulier 4952 niet nodig is in de volgende omstandigheden:

"Uitzondering om gebruik te maken van Form 4952. U hoeft Form 4952 niet af te sluiten of aan uw retourzending te bevestigen als u aan alle onderstaande tests voldoet.

• "Uw investeringskosten kosten niet meer dan uw beleggingsinkomen uit rente en gewone dividenden minus gekwalificeerde dividenden.
• "U heeft geen andere aftrekbare investeringskosten.
• " U heeft geen overboeking van beleggingsrentekosten van [vorig jaar].

"Als u aan al deze tests voldoet, kunt u al uw beleggingsbelangen aftrekken" (uit Publicatie 550).