Vereisten voor aflossingsverkoop voor de IRS

Iedereen die een kapitaalobject op een afbetalingsnota verkoopt, waarbij de koper over de tijd betaalt, kan ervoor kiezen om het inkomen uit de verkoop over de levensduur van de aflevernota te verdelen. Het overschrijden van het kapitaalwinstinkomen over meerdere jaren kan in sommige omstandigheden het bedrag van de belasting verlagen in vergelijking met het rapporteren van de volledige winst in een jaar. Deze belastingstrategie heet een aflossingsverkoop.

Het belangrijkste voordeel van de afbetalingsverkoopstrategie is de inkomsten over het kapitaalwinst over de tijd te verspreiden.

Afhankelijk van de financiële omstandigheden van een persoon kan het inkomen van kapitaalwinst over het tijdstip leiden tot:

• Inkomsten worden belast tegen mogelijk lagere belastingtarieven;
• De cashflow van het geld dat de koper inkomt gelden met geld uit te gaan voor belastingen;
• Het voorkomen van grote kortlopende spikes in inkomsten, aangepast bruto inkomen en belasting; en
• Potentieel meer cash-in-hand om opnieuw te investeren, op te slaan of te besteden.

Een secundair voordeel is dat de verkoper enige rente op de terugverkooplening aan de koper verdiend.

Afzetverkopen hebben twee factoren nodig.

1. U stemt ermee in om een ​​actief aan een koper te verkopen met betalingen die in de loop van de tijd zijn gemaakt. Tenminste één betaling moet in een jaar na het belastingjaar van de verkoop worden ontvangen.
2. U kiest dit te rapporteren als een afleveringsverkoop op Form 6252. (Alternatief kunt u ervoor kiezen om de afbetalingsmethode niet te gebruiken.)

Vereenvoudigd Scenario

Toen Jorandus (niet zijn echte naam) zijn bedrijf verkoopt, kon hij de belastingimpact over meerdere jaren met behulp van de afleveringsmethode verspreiden.

Een aflossingsverkoop is een transactie waarbij een persoon over een tijdstip een kapitaalvermogen aan een koper verkoopt en tenminste één betaling wordt ontvangen in een jaar na het verkoopjaar. Voor Jorandus heeft het verkoopcontract bepaald dat de koper 30% van de verkoopprijs vooraan, 40% in een jaar en 30% over twee jaar zal betalen.

Dit heeft Jorandus mogelijk gemaakt om 30% van zijn kapitaalwinst in het eerste jaar te rapporteren, 40% in het tweede jaar en 30% in het derde en laatste jaar. Bovendien, omdat Jorandus moest wachten om zijn betaling te ontvangen, betaalde de koper rente op de tweede en derde betaling.

Om te bepalen of Jorandus beter zou zijn met de afleveringsmethode, dan moeten we berekenen wat de belastingimpact zou zijn 1) indien hij zijn winsten over de tijd heeft gemeld in vergelijking met 2) als hij alle winsten rapporteerde in het verkoopjaar. Om deze vergelijking te kunnen maken, moeten we weten welke inkomsten en aftrek hij heeft voor deze jaren. En aangezien sommige van die jaren in de toekomst zijn, zullen we wellicht moeten schatten wat zijn toekomstige inkomsten en aftrekkingen zouden kunnen zijn. Jorandus ontvangt 100.000 dollar uit de verkoop van zijn bedrijf, minus verkoopkosten van $ 10.000, over drie jaar.Plus betaalt de koper rente op het tweede en derde gedeelte. Bovendien schat Jorandus dat hij elk jaar ongeveer 36.000 dollar van het gewone inkomen zal hebben, afgezien van de winsten van het verkopen van zijn bedrijf. Hij verwacht geen significante aftrek. We kunnen nu twee belastingscenario's vergelijken.

	Scenario 1: Verkoop Verkoop	Scenario 2: Uitverkoop Uitverkoop
	Jaar 1	Jaar 2	Jaar 3	Jaar 1	Jaar 2	Jaar 3
Betaling van de verkoper	30, 000	40, 000	30, 000	30, 000	40, 000 > 30.000	Bruto winstpercentage
90%	90%	90%	90%	NVT	NVT	Belasbare langlopende winsten
-0-	-0-	-0-	-0-	-999-> -0-	27.000	90.000
-0-	-0-	2, 000	3, 000	-0-	2, 000	3, 000
Ander gewoon inkomen	36, 000	36, 000	36, 000	36.000	36.000	36.000
Aangepast bruto inkomen	63.000	74.000	66.000	126.000 < 38.000	39.000	Standaardaftrek
-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	Persoonlijke vrijstelling
-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950	Belasbaar inkomen	52, 850
63, 850	55, 850	115, 850	27, 850	28, 850 > Federale inkomstenbelasting	5, 821	7, 771
6, 721	15, 271	3, 728	3, 878	Inkomsten na belastingen	57, 179	66, 229
59, 279	110, 729	34, 272	35, 122	Effectieve belastingtarief	11. 01%	12. 17%
12. 03%	13. 18%	13. 39%	13. 44%	Marginale belastingtarief op het gewone inkomen	25%	25%
25%	28%	15%	15%	termijnverhogingen	15%	15%
15%	0%	0%	Belasting over 3 jaar	20, 313	22, 877	Inkomen over de belasting over 3 jaar
182, 687	180, 123	Gemiddeld gemiddelde belastingtarief van 3 jaar
11. 84%	13. 26%	Berekend met behulp van de 2014 belastingtarieven, standaard aftrek en persoonlijke vrijstelling. Alle winsten zijn op lange termijn. Het inkomen na belastingen is het totale inkomen minus de federale inkomstenbelasting. Effectief belastingtarief is gelijk aan de federale inkomstenbelasting gedeeld door belastbaar inkomen.
Laten we door deze twee scenario's praten. Let op dat de enige verschillen die we meten, zijn wanneer de belastbare winsten in het inkomen zijn opgenomen - ofwel over drie jaar verspreid over de afleveringsmethode (scenario 1) of alle tegelijkertijd als de klant uitverkoopt (scenario 2). Alle overige inkomsten- en aftrekinvoer blijven gelijk tussen de twee scenario's. Over drie jaar betaalt Jorandus ongeveer $ 20, 313 in federale inkomstenbelasting onder de afleveringsmethode in vergelijking met het betalen van ongeveer $ 22, 877 als hij uitverkoopt en al zijn winsten in het verkoopjaar rapporteert. Dat is een belastingbesparing van $ 2, 564 voor het gebruik van de afleveringsmethode. Dat is extra geld dat Jorandus zou kunnen gebruiken om te sparen of te uitgeven zoals hij het goed vindt.	Bij het opbouwen van een scenario als dit is het belangrijk om alle relevante informatie over uw huidige en toekomstige belastingen vast te leggen.	Verschillende mensen zullen op verschillende manieren worden beïnvloed op basis van verschillen in hun financiële omstandigheden. Zo kunnen de ingevoerde ingangen en de berekende belastingen voor uw situatie anders verschillen dan het simpele scenario dat hierboven is weergegeven. Dus laten we graven in deze details, dus je weet wat je moet zoeken.
Het grote beeld: Inkomstenbelasting

In de verkoopmethode worden belastbare winsten over meerdere jaren verspreid. De opbrengst wordt eenmaal gemeten (bruto omzet minus kostprijs minus verkoopkosten) en wordt uitgedrukt als een brutowinspercentage. Dit percentage wordt vervolgens toegepast op elke betaling zoals het is ontvangen. Winsten worden in elk jaar opgenomen in het inkomen waarvoor de verkoper betaling ontvangt van de koper. Daarnaast betaalt de koper rente om de verkoper te compenseren om te wachten op betaling. De rente wordt afzonderlijk belast tegen gewone belastingtarieven. De winst wordt belast op kortlopende of lange termijn, afhankelijk van of de onderliggende activa voor een jaar of minder (kortlopend) of langer dan één jaar lang gehouden worden. Langlopende winsten kunnen belast worden tegen nul, 15% of 20%. Langlopende winsten kunnen ook onderhevig zijn aan de 3,8% netto-inkomsten surtax voor hogerinkomsten.

Wat anders te kijken voor

De afleveringsmethode is in principe een spel op de timing of income. Moeten we het inkomen over meerdere jaren verspreiden? Of doe je de fiscale hit al meteen? Het juiste antwoord hangt af van de specifieke omstandigheden van uw financiële situatie.

Als een fiscale strategie gaat het om de aflossingsverkoop over het beheer van de belastingtarieven die van toepassing zijn op het kapitaalwinstinkomen. Afbetalingsverkopen kunnen ook gebruikt worden om andere belastingsgerelateerde effecten te beheren. Bijvoorbeeld, het verspreiden van inkomsten uit meerdere jaren kan een persoon helpen om hun aangepast bruto inkomen te beheren, wat belangrijk kan zijn om in aanmerking te komen voor aftrek of belastingkredieten die op inkomen zijn gebaseerd. Bijvoorbeeld, het behoud van inkomen onder een bepaalde drempel kan helpen voorkomen dat hogere Medicare Part B premies of kan een persoon helpen hun inkomen te houden onder de drempel waar de gespecificeerde aftrekkingen worden uitgefaseerd.

Het verhogen van het inkomen door een grote vermogenswinst over een jaar te rapporteren, kan mogelijk:

het gewone inkomen in een hogere belastingtarief verlagen;

Inkomsten uit kapitaalwinst in een hogere belastingtarief zetten;

Resultaat in meer sociale zekerheidsuitkeringen zijn belastbaar;

Verminder of elimineer aftrekkingen die worden uitgefaseerd op basis van inkomsten, zoals de rente aftrek van de studentelening, gespecificeerde aftrek en persoonlijke vrijstellingen;

• Verminder of elimineer hoeveel kan worden bijgedragen aan een Roth IRA of Coverdell Education Savings Account;
• Verminder of elimineer belastingkredieten die worden uitgefaseerd op basis van inkomen, zoals de premie bijstandsbelastingkrediet, levenslange leerkrediet of kinderbelastingkrediet;
• Trigger of verhoging van de netto-inkomstenbelasting;
• Trigger of verhoog de alternatieve minimumbelasting;
• Medicare Part B premies kunnen oplopen.
• Omgekeerd kan inkomsten uit meer dan meerdere jaren mogelijk worden:
• Help inkomsten binnen een gewenste belastingtarief behouden;
• Help om kapitaalwinst te behouden binnen de gewenste nul percentages of 15% haakjes;
• Resultaat in minder sociale premies zijn belastbaar;

Houd inkomsten binnen het bereik van het volledige bedrag van de rente aftrek van studentenlening, gespecificeerde aftrekkingen, persoonlijke vrijstellingen of andere aftrekkingen die door inkomsten worden beperkt;

• Help het inkomen binnen bereik te houden voor het nemen van de premiebijdrage belastingkrediet of andere belastingkredieten;
• Vermijd of verminder de impact van de netto-inkomstenbelasting;
• Vermijd of verminder de impact van de alternatieve minimumbelasting;
• Vermijd of verminder de impact van hogere Medicare Part B premies.
• Nu zijn dit de eindresultaten. Deze voordelen komen tot stand door het beheer van de inkomensniveaus en kijken naar hoe verschillende inkomensniveaus verschillende fiscale effecten veroorzaken. Zorg ervoor dat u bij het opbouwen van uw eigen belastingplanningsscenario alle soorten inkomsten, soorten aftrekkingen, soorten belastingen en soorten belastingkredieten identificeert die relevant zijn voor uw situatie. Met andere woorden, we proberen hier een puzzel op te lossen door te kijken hoe een inkomensniveau in wisselwerking is met andere delen van uw belastingrendement.
• De details
• Om te kwalificeren als een afleveringsverkoop: de verkoper verkoopt eigendom aan een koper waarbij de verkoper ten minste één betaling in een jaar na het verkoopjaar ontvangt.
• Belastingbetalers kunnen ervoor kiezen om de aflossingsmethode niet te gebruiken door alle winsten in inkomsten in het verkoopjaar te omvatten. Voor deze verkiezing geldig moet de belastingaangifte worden ingediend tegen de vervaldatum van het retour, inclusief verlenging.

De afleveringsmethode kan niet worden gebruikt in de volgende situaties:

Onroerend goed verkocht tegen verlies. Meld het gehele kapitaalverlies in het verkoopjaar.

• Verkoop van voorraad in de normale gang van zaken, ook al betaalt de klant in een later jaar voor de goederen.
• Verkoop van persoonlijke eigendommen of onroerend goed door dealers, zelfs als het onroerend goed op een afbetalingsplan wordt verkocht. (Er is echter een uitzondering voor dealers van tijd-aandelen en residentiële partijen.

Zie

• Publicatie 537 voor de details.)
• Verkoop van aandelen, obligaties en andere beleggingsinstrumenten.
• Let erop dat er speciale regels zijn: Bij het verkopen van afschrijfbare eigendom aan een nauw verwante persoon, Bij het verkopen van afschrijfbare eigendommen en afschrijvingen moet worden herhaald,
• Bij het uitwisselen van gelijkaardige goederen met paaiementbetalingen

Wanneer de verkoopprijs van de woning afhankelijk is van toekomstige gebeurtenissen,

• Bij het verkopen van meerdere activa als onderdeel van een enkele verkoop,
• Als de rentevoet niet in de verkoopovereenkomst staat,
• Indien Vervolgens wordt de afbetalingsnota verkocht of overgedragen, of
• Als de verkoper de eigendom herhaalt,
• Zie
• Publicatie 537, op de IRS-website, voor een diepgaande bespreking van deze speciale regels.
• Voorbeelden
• Terwijl deze lijst niet uitvoerig is, zijn hier situaties waarin belastingbetalers kunnen overwegen om kapitaalbates te verkopen via een aflossingsverkoop.

Verkoop van onroerend goed, er is geen hypotheek op het terrein, en de verkoper is bereid de aankoop van de koper te financieren. Dit kan voor meerdere jaren een inkomstenstroom genereren voor de verkoper. Verkoop van zakelijke of belangrijke zakelijke activa.

Een grote hoofdwinst zou de belastingbetaler boven de drempel duwen voor de 20% kapitaalwinstbelasting of voor de netto-inkomstenbelasting.

Een grote hoofdwinst zou de belastingbetaler verantwoordelijk maken voor het betalen van hogere Medicare Part B premies.

• Referentiemateriaal
• Publicatie 537, Installment Sales (IRS. Gov)
• Form 6252 (inclusief instructies, pdf, IRS. gov)
• Publicatie 550, Investeringsinkomsten en -kosten (IRS.gov)

Publicatie 544, Verkoop en overige disposities van activa (IRS. gov)