Omzetten van eigendom in een S-Corporation

Ik heb deze vraag onlangs van een lezer ontvangen:

"We hebben onze eigen eigendom omgezet in een S Corporation. Nu heb ik de taak om op een of andere manier onze bedrijfsmiddelen te verplaatsen van de ene entiteit naar de andere. Van wat ik erachter kan komen is dit geen eenvoudige taak. Ik geloof dat afschrijvingen op het merendeel van onze zakelijke eigendom onder afdeling 179 zijn genomen. Elk advies? "

Eerst wil ik u feliciteren met het opzetten van een S-corp.

Ik vind dit een van de slimste dingen die iedereen kan doen om zijn kleine bedrijven te beschermen en belastingvoordelen te maximaliseren. Het scheidt uw bedrijfsfinanciën uit uw persoonlijke financiën.

Bezoldiging aan een S-Corporation

Wanneer een nieuwe onderneming wordt gestart, dragen de aandeelhouders geld, uitrusting, eigendommen en diensten aan de vennootschap. Dit is de startkapitaal van het bedrijf. Alles wat in het bedrijf wordt gedoneerd, wordt de kapitaalwaarde van het bedrijf.

In ruil voor het doneren van tijd, geld en eigendom, krijgt de aandeelhouder een kapitaalrekening in zijn naam die zijn deel van het kapitaalvermogen in het nieuwe bedrijf laat zien. Een aandeelhouder kan zijn aandeel van een S-corp verkopen, zodat winst of verlies op kleine ondernemingsvoorraad wordt berekend als kapitaalwinst op aandelen of beleggingsfondsen. De aandeelhouder moet zijn belastinggrondslag in de belegging kennen om de winst of het verlies te berekenen.

Belastingbasis

De waarde van de eigendom wordt de basis van de vennootschap als het wordt gedoneerd of overgedragen aan een S-corp.

De waarde van die eigendom wordt ook toegevoegd aan het kapitaalrekening van de aandeelhouder die het heeft geschonken. Laten we zeggen dat ik mijn relatief nieuwe computer schenk aan mijn nieuw gevormde S-corporation. De "aangepaste basis" van de computer bedraagt ​​$ 1, 500. Naast het doneren van mijn computer, draag ik ook $ 10, 000 in contanten. Hier ziet u hoe mijn kapitaalrekening zou zien:

Eigen vermogen (zoals het op de balans van het bedrijf verschijnt)
William's Capital Account
Cash $ 10.000
Apparatuur $ 1, 500
Totaal Kapitaal $ 11 , 500

Mijn totale kapitaalbijdrage aan de S-corp bedraagt ​​$ 11, 500. Ik zou mijn kapitaalwinst of verlies op basis van dit bedrag berekenen als ik later mijn belang in het bedrijf verkoopt.

Hoe verantwoord je de bijdragen?

De vraag van mijn lezer was hoe je de bijdragen van onroerend goed van zijn Schema C-eigendom tot zijn S-corporatie goed moet verantwoorden. Volgens IRS Publication 551 is de basis van het bedrijf in het geschenkgedrag het kleinere bedrag van hetzij de marktwaarde of de aangepaste basis van de aandeelhouder. Aangepaste basis is de oorspronkelijke kosten van het pand plus eventuele verbeteringen, plus eventuele aankoopkosten, plus eventuele verkoopkosten, minus eventuele afschrijvingen.

In het bovenstaande scenario schonk ik mijn relatief nieuwe computer, maar zes maanden oud, aan een nieuw gevormde S-corp.Ik moet twee cijfers berekenen om de waarde van mijn kapitaalbijdrage te berekenen en de basis van de afschrijving van de onderneming te berekenen: de reële marktwaarde van de computer en de aangepaste basis van de computer. Hier zijn twee voorbeelden.

Voorbeeld # 1

De computer was mijn persoonlijke eigendom. Ik heb het niet gebruikt als zakelijk eigendom en heb er geen afschrijving op gemaakt.

Ik heb de computer gekocht voor $ 2, 000, inclusief de kosten voor verzending en belasting. Mijn aangepaste basis in de computer zou als volgt zijn:

$ 2, 000 originele kosten + $ 0 verbeteringen + $ 0 inkoopkosten omdat verzending en belasting al in de aankoopprijs waren inbegrepen + $ 0 verkoopkosten - $ 0 afschrijving = $ 2, 000 aangepast basis .

Volgende moet ik de eerlijke marktwaarde van mijn computer vinden. Ik zou verschillende websites zoals eBay en craigslist controleren. Ik kan erachter komen dat mijn computermodel voor ongeveer $ 1, 500 in goede staat verkoopt. Als ik mijn computer op deze manier zou moeten verkopen, zou ik ongeveer $ 1, 500 kunnen verwachten. Dus dit is de FMV van mijn computer.

Wanneer ik mijn computer schenk aan mijn S-corp, wordt de computer gewaardeerd tegen de mindere aangepaste basis of de eerlijke marktwaarde. De waarde van de computer bedraagt ​​$ 1, 500 omdat dat de minste van deze twee cijfers is.

Mijn kapitaalrekening wordt verhoogd met $ 1, 500 en het bedrijf kan $ 1, 500 gebruiken als basis voor de afschrijving van de computer.

Voorbeeld # 2

De computer was mijn zakelijke eigendom. Ik heb de computer gebruikt als een onafhankelijke aannemer en ik heb de kosten van mijn Schema C afgeschreven. Ik kocht het voor $ 2, 000, inclusief verzendkosten en belasting. Ik kocht de computer in juni 2015 en deed afschrijving 179 op mijn 2015 Schema C, en kiest voor de volledige kosten van mijn computer in het eerste jaar. Mijn aangepaste basis in de computer is als volgt:

$ 2, 000 originele kosten + $ 0 verbeteringen + $ 0 aankoopkosten omdat verzendkosten en belasting zijn inbegrepen + $ 0 verkoopkosten - $ 2, 000 Afschrijving 179 afdelingen in 2015 = $ 0 aangepast basis.

Net zoals in voorbeeld 1 is de marktwaarde van de computer $ 1, 500. De mindere van deze twee cijfers bedraagt ​​$ 0, dus mijn computer is helaas gewaardeerd op $ 0. Mijn kapitaalrekening is verhoogd met $ 0 en het bedrijf kan de computer niet afschrijven omdat de basis van de onderneming in de computer ook $ 0 bedraagt.

Als de S-Corp zou uitgaan en een soortgelijke computer kopen voor $ 1, 500, zou het bedrijf het kunnen afschrijven. Het bedrijf zou hier een verifieerbare basis hebben, namelijk de aankoopprijs. Het bedrijf kan ervoor kiezen om de computer van u te kopen, maar dat zou uw persoonlijke belastingen op twee manieren beïnvloeden:

• Uw kapitaalrekening zou niet toenemen of dalen, omdat u het onroerend goed niet aan het bedrijf heeft geschonken.
• U zou een winst moeten hebben op de verkoop van bedrijfsobjecten op formulier 4797. U zou een winst hebben omdat u uw aangepaste basis in het bezit al naar nul heeft verlaagd door gebruik te maken van sectie 179. Als het bedrijf u $ 1, 500 betaalt voor uw computer zou u $ 1, 500 gewone winst hebben belast tegen uw gewone belastingtarieven, geen kapitaalwinstbelastingen.

Dus het korte antwoord op de vraag van de lezer is dit: als u de volledige kosten van uw bedrijfsobject heeft uitgegeven met behulp van sectie 179, is uw aangepaste basis in het object nul. Wanneer u uw bedrijfseigendom omzet in een S-corp, verwerft de S-corp uw aangepaste basis, die nog steeds nul is.

OPMERKING: Belastingwetten veranderen periodiek, en u moet overleggen met een belastingpersoon voor het meest recente advies. De informatie in dit artikel is niet bedoeld als belastingadvies en vervangt geen belastingadvies.