Wat is de overdraagbaarheid van de belastingvrijstelling van de boedel?

Op 17 december 2010 ondertekende president Obama de belastingvrijstelling, Reauthorization voor werkloosheidsverzekering en Job Creation Act van 2010 (kortweg "TRUIRJCA") in de wet. Als onderdeel van deze wet werden belangrijke wijzigingen aangebracht in de regels voor federale successierechten, schenkingsrechten en overdrachtsbelastingen bij overheveling van opbrengsten. Daarnaast introduceerde TRUIRJCA voor de eerste keer het concept van "overdraagbaarheid" van de federale belastingvrijstelling van landgoederen tussen gehuwde paren voor de belastingjaren 2011 en 2012.

Op 2 januari 2013 ondertekende president Obama de Amerikaanse belastingbetalerswet (afgekort "ATRA") in de wet. Volgens de bepalingen van ATRA is de overdraagbaarheid van de belastingvrijstelling tussen gehuwde paren voor 2013 en toekomstige jaren overdraagbaar. Dus wat betekent 'overdraagbaarheid' van de vrijstelling van successierechten?

Definitie van overdraagbaarheid van de belastingvrijstelling van het landgoed

Eenvoudig uitgedrukt, betekent de overdraagbaarheid van de federale belastingvrijstelling van landgoederen tussen gehuwde paren dat als de eerste echtgenoot sterft en de waarde van het landgoed niet vereist het gebruik van de federale vrijstelling van erfbelasting van de overleden echtgenote, dan kan het bedrag van de vrijstelling dat niet werd gebruikt voor de nalatenschap van de overleden echtgenote worden overgedragen aan de vrijstelling van de overlevende echtgenoot, zodat hij of zij de ongebruikte vrijstelling van de overleden echtgenote kan gebruiken > plus zijn eigen vrijstelling wanneer de langstlevende echtgenoot later sterft.

Merk op dat op het vlak van staatsbelastingen, momenteel alleen Hawaii draagbaarheid op het niveau van de staat biedt, en Maryland begint met het aanbieden van meeneembaarheid van de staatsbelastingvrijstelling vanaf 2019.

Voorbeelden van Overdraagbaarheid van de belastingvrijstelling van het landgoed

Enkele voorbeelden met getallen moeten helpen bij het illustreren van het concept van overdraagbaarheid van de federale belastingvrijstelling tussen echtgenoten:

Resultaat zonder draagbaarheid

Stel dat Bob en Sue getrouwd zijn en al hun activa met een gezamenlijke titel en hun vermogenswaarde is $ 8, 000, 000, Bob sterft als eerste en de federale boedelbelastingvrijstelling is $ 5, 340.000 op de datum van zijn overlijden, en de portabiliteit van de belastingvrijstelling tussen echtgenoten

is niet in feite : Onder deze feiten, wanneer Bob sterft, hoeft zijn nalatenschap geen van zijn $ 5, 340, 000 landgoedbelastingvrijstelling te gebruiken, omdat alle bezittingen gezamenlijk een titel hebben en de onbeperkte echtelijke aftrek Bob's mogelijkheden zal toestaan deel van de gezamenlijke bezittingen wordt automatisch t door Survorship naar Sue doorverwezen zonder enige federale successierechten.

1. Stel dat ten tijde van het latere overlijden van Sue de federale boedelbelastingvrijstelling nog steeds $ 5, 340.000 is, het successierecht is 40% en Sue's nalatenschap is nog steeds $ 8.000, 000 waard.
2. Met Bob's $ 5, 340, 000 vrijstelling van successierechten volledig verspild, wanneer Sue later sterft kan ze slechts $ 5, 340, 000 vrij van federale successierechten doorgeven. Sue's nalatenschap is dus ongeveer $ 1, 064.000 aan successierechten verschuldigd na haar dood: $ 8, 000, 000 nalatenschap - $ 5, 340, 000 vrijstelling = $ 2, 660, 000 belastbaar landgoed
3. $ 2, 660, 000 belastbaar landgoed x 40% successierechten tarief = $ 1, 064, 000

Resultaat met draagbaarheid

Stel dat Bob en Sue getrouwd zijn en al hun bezittingen gemeenschappelijk hebben en hun vermogenswaarde is $ 8, 000, 000, Bob sterft als eerste en de federale belastingvrijstelling voor onroerend goed is $ 5, 340.000 op de datum van het overlijden van Bob en de portabiliteit van de vrijstelling van landgoedbelasting tussen echtgenoten

is van kracht

: $ 8, 000, 000 boedel - $ 10, 680, 000 vrijstelling = $ 0 belastbaar landgoed Zoals hierboven, wanneer Bob sterft hoeft zijn landgoed geen van zijn $ 5, 340, 000 landgoedbelastingvrijstelling te gebruiken, omdat alle bezittingen gezamenlijk een titel hebben en de onbeperkte echtelijke aftrek zorgt voor de automatische overdracht van Bob's aandeel in de gezamenlijke activa aan Sue door het recht op overlevingspensioen en zonder enige federale successierechten.

Stel dat ten tijde van het latere overlijden van Sue de federale boedelbelastingvrijstelling nog steeds $ 5, 340.000, het successierecht is 40%, en Sue's nalatenschap is nog steeds $ 8, 000, 000 waard.

1. Betreedbaarheid invoeren van de boedelbelastingvrijstelling
2. - Gebruik makend van het concept van meeneembaarheid van de boedelbelastingvrijstelling tussen echtgenoten, wordt onder deze feiten Bob's ongebruikte $ 5, 340, 000 landgoedbelastingvrijstelling toegevoegd aan Sue's $ 5, 340.000 vrijstelling, op zijn beurt het geven van Sue een vrijstelling van $ 10, 500, 000.
3. Omdat Sue Bob's ongebruikte vrijstelling van landgoedebelasting heeft "geërfd" en ze $ 10, 680, 000 vrij van federale successierechten op het moment van haar overlijden kan doorgeven, is Sue's $ 8, 000, 000 estate geen federale successierechten verschuldigd überhaupt: Zo zal de overdraagbaarheid van de belastingvrijstelling van landgoederen de erfgenamen van Bob en Sue ongeveer $ 1, 064.000 aan successierechten besparen.
4. Houd er rekening mee dat Sue de ongebruikte vrijstelling van Bob niet automatisch 'zal erven'; in plaats daarvan moet ze IRS Form 706,
5. United States Estate en Generation Skipping Transfer) belastingaangifte
6. indienen om een ​​positieve verkiezing te maken om Bob's ongebruikte vrijstelling aan haar vrijstelling toe te voegen. Zie Rev. Proc. 2014-18 voor speciale regels die van toepassing zijn op de nalatenschappen van gehuwde overledenen die zijn overleden na 31 december 2010 en op of vóór 31 december 2013. Vergelijking van draagbaarheid met het AB Trust-systeem Voorafgaand aan de vaststelling van portabiliteit , de enige manier waarop gehuwde paren twee keer de successierechtenvrijstelling konden doorgeven aan hun erfgenamen, was het gebruik van het AB Trust-systeem. Met portabiliteit is het niet meer nodig de nalatenschap van de overledene te verdelen tussen de A Trust en B Trust.