Overzicht van de belastingheffing op belasting en cadeaubon in 2010

Dankzij de overgang van de bepalingen inzake de belastingheffing op de belastingvermindering, de werkloosheidsverzekering en de werkskeppingswet van 2010 ("TRUIRJCA" of gewoon "TRA 2010" voor kort), de erfgenamen van decedenten die in 2010 zijn overleden, hebben de keuze tussen het gebruik van de gewijzigde overdrachtsbasisregels of het toepassen van de terugwerkende herbelegde boedelbelasting. Hier is een samenvatting van de wijzigingen die zijn aangebracht in de federale wetgeving inzake goederen- en cadeaubelasting volgens de voorwaarden van TRA 2010:

Gewijzigde Carryover Basis Rules

Ingevolge de bepalingen van de Economische Growth and Tax Relief Reconciliation Act van 2001 (of "EGTRRA" voor kort), werd de federale vrijstelling van de belastingvrijstelling geleidelijk verhoogd en de Het landgoedbelasting is geleidelijk afgenomen tot 2010 toen de federale boedelbelasting alleen voor dat jaar volledig zou verdwijnen. In plaats van de federale vastgoedbelasting heeft EGTRRA de "gewijzigde basisovereenkomstsbepalingen" ingevoerd, die de gevolgen van de inkomstenbelasting van erfgoed beïnvloeden. Onder de gewijzigde overdrachtsbasisregels zou de inkomstenbelastingbasis van erfgoed kunnen worden verhoogd met $ 1. 3 miljoen, in tegenstelling tot een onbeperkte opbouw in de basis onder de voormalige belastingheffing. Bovendien, als het eigendom door een overlevende echtgenoot werd geërfd (rechtstreeks of door een gekwalificeerde terminaal vastgoedbelang (of QTIP)), dan zou het onroerend goed een extra $ 3 miljoen opbouw kunnen krijgen.

In de zin van TRA 2010 is de boedelbelasting de standaardregel voor 2010 decedenten. Om ervoor te zorgen dat de erfgenamen van 2010 kiezen voor de gewijzigde overdrachtsbasisregels en uit de vastgoedbelastingregels, moeten de erfgenamen een nieuw IRS-formulier invullen, genaamd formulier 8939, toewijzing van verhoging in basis voor eigendom ontvangen van een decedent .

Het is slechts een informatieopgave, in tegenstelling tot een belastingaangifte, en zal verschuldigd zijn op of voor 17 januari 2012. Uitbreidingen van tijd tot bestand formulier 8939 worden niet toegekend en gewijzigde formulieren kunnen alleen ingediend worden in beperkte mate situatie. Informatie over uitbreidingen en wijzigingen vindt u in de instructies en mededeling 2011-66.

Welke boedels in 2010 moeten kiezen om de gewijzigde basisoverdrachtsregels toe te passen in tegenstelling tot de landgoederenregels? In het algemeen zullen de erfgenamen van een 2010-landgoed dat meer dan $ 5, 000, 000 bedraagt ​​de nummers runnen om te bepalen of het toepassen van de gewijzigde overdrachtsgrondregelingen versus de regels voor de belastingheffing zinvol is, omdat er een breekpunt zal zijn waarop het zal maken meer zin om een ​​in plaats van de andere toe te passen.

Vastgoedbelastingregels 2010

Onder de bepalingen van TRA 2010 is de federale belastingheffing, die, zoals hierboven vermeld, voor het fiscale jaar 2010 volledig verdwijnt onder de voorwaarden van EGTRRA, op wonderbaarlijke wijze opgewekt en met terugwerkende kracht toegepast terug naar 1 januari 2010, voor alle 2010 boedels.De kicker bij deze nieuwe belastingheffing is dat het de grootste vrijstelling van belastingvrijstelling ooit biedt - $ 5, 000, 000 - en de kleinste belastingbelasting ooit - 35%. Daarnaast krijgen de erfgenamen van 2010 decedenten die ervoor kiezen om gebruik te maken van de regels voor de belastingheffing in plaats van de gewijzigde basisregels, een volledige stap op basis van hun erfgoed.

Zoals hierboven vermeld, zijn de regels voor de belastingheffing de standaardregels voor 2010-boedels. Het betekent dat als de bruto boedel niet meer dan 5.000.000.000 bedroeg, dan hoefden de erfgenamen niets te doen en kregen ze een volledige stap in hun erfelijke activa. Maar als het landgoed over $ 5, 000, 000 in waarde overschreden is, is de dood tussen 1 december en 17 december 2010 en de erfgenamen wilden de regels voor de belastingheffing toepassen in plaats van de gewijzigde overdrachtsbasisregels, dan zouden de erfgenamen het nodig hebben gehad om leg een federale belastingaangifte van het landgoed, IRS Form 706, United States Estate (en Generation-Skip Transfer) Belastingtarief op of voor 19 september 2011. Maar de IRS heeft verwarring gecreëerd door de definitieve versie van 2010 Vorm 706 tot begin september.

Voor de erfgenamen van 2010-boetes die over $ 5, 000, 000 bedroegen en hun overleden weldoener overleed tussen 18 december en 31 december 2010, als ze de boedelbelasting wilden toepassen in plaats van de gewijzigde overdrachtsbasisregels, dan zouden ze nodig om IRS-formulier 706 voor of negen maanden na de overlijden van de overleden weldoener in te dienen, behalve dat, zoals hierboven vermeld, het formulier pas in begin september vrijgegeven werd.

Om deze reden zijn de erfgenamen van 2010 bezig met het indienen van formulier 706, maar niet in voorbereiding en tijdig ingediend, moet IRS-formulier 4768, aanvraag voor verlenging van de tijd ingediend zijn om een ​​retour en / of betaling in te dienen US Estate (en Generation-Skip Transfer Transfer) belastingen , om een ​​automatische periode van zes maanden te ontvangen om Form 706 in te vullen en eventuele belastingen te betalen.

2010 BTW-regels

Terwijl TRA 2010 significante wijzigingen heeft aangebracht aan de regels inzake federale belastingheffingen, heeft het geen invloed gehad op de levensduur van de cadeaubonbelasting, die bleef op $ 1, 000, 000. Echter, volgens de bepalingen van EGTRRA , de giftbelasting zou in 2010 moeten worden verminderd van 45% naar 35% in 2010 en TRA 2010 heeft deze afname in het cadeaubelasting niet beïnvloed.

Voor degenen die in 2010 belastbare cadeaus hebben gemaakt, zullen zij vóór of 16 april 2012 IRS-formulier 709, United States Gift (en Generation-Skip Transfer Transfer) moeten indienen (vanaf april 16, 2012) 15 valt op een zondag).