Leren over incentive-aandelenopties en de belastingen

Incentive aandelenopties zijn een vorm van vergoeding aan werknemers in de vorm van aandelen in plaats van in contanten. Met een incentive aandelenoptie (ISO) geeft de werkgever aan de werknemer de mogelijkheid om aandelen in de vennootschap van de werkgever, of ouder of dochteronderneming, tegen een vooraf bepaalde prijs te kopen, de uitoefenprijs of de streefprijs. Voorraad kan tegen de streefprijs worden gekocht zodra de optie vestigt (wordt beschikbaar gesteld).

Strikeprijzen worden vastgesteld op het moment dat de opties worden toegekend, maar de opties zijn meestal over een bepaalde periode. Als de voorraad in waarde stijgt, biedt een ISO werknemers de mogelijkheid om in de toekomst voorraden te kopen tegen de eerder ingestelde strike prijs. Deze korting in de aankoopprijs van de voorraad heet de spreiding. ISO's worden op twee manieren belast: op de spreiding en op eventuele stijging (of daling) in de waarde van de aandelen wanneer ze worden verkocht of anderszins afgezet. Inkomsten uit ISO's worden belast met de normale inkomstenbelasting en alternatieve minimumbelasting, maar worden niet belast met sociale zekerheid en Medicare doeleinden.

Om de belastingbeoordeling van ISO's te berekenen, moet u weten:

• Toekenningsdatum: de datum waarop de ISO's aan de werknemer zijn toegekend
• Aanvangskosten: de kosten om aankoop van een aandeel van aandelen
• Uitoefeningsdatum: de datum waarop u uw optie en aangekochte aandelen heeft uitgeoefend
• Verkoopprijs: het brutobedrag ontvangen bij het verkopen van de voorraad
• Verkoopsdatum: de datum waarop de aandelen werden verkocht .

Hoe de ISO's worden belast, hangt af van hoe en wanneer de voorraad is afgezet. Oplossing van aandelen is meestal wanneer de werknemer de voorraad verkoopt, maar het kan ook de voorraad overdragen aan een andere persoon of de aandelen aan liefdadigheid geven.

Kwalificerende disposities van incentive aandelenopties

Een kwalificerende afzet van ISO's betekent simpelweg dat de aandelen, die via een incentive-aandelenoptie werden verworven, meer dan twee jaar vanaf de subsidiedatum werden verkocht en meer dan een jaar na de voorraad werd overgedragen aan de werknemer (meestal de uitoefeningsdatum).

Er zijn bijkomende kwalificatiecriteria: de belastingplichtige moet voortdurend in dienst zijn geweest van de werkgever die de ISO verleent vanaf de datum van toekenning tot 3 maanden voor de uitoefeningsdatum.

Belasting op het uitoefenen van incentive aandelenopties

Het uitoefenen van een ISO wordt alleen als inkomen behandeld voor de berekening van de alternatieve minimumbelasting (AMT), maar wordt genegeerd voor de berekening van de reguliere federale inkomstenbelasting. De uitkering tussen de reële marktwaarde van de aandelen en de aanrakingsprijs van de optie is opgenomen als inkomen voor AMT-doeleinden. De reële marktwaarde wordt gemeten op de datum waarop de aandelen eerst overdraagbaar worden of wanneer uw recht op voorraad niet meer onderhevig is aan een aanzienlijk risico op verbeurdverklaring.Deze opname van de ISO-spreiding in het AMT-inkomen wordt alleen geactiveerd als u de voorraad houdt aan het einde van hetzelfde jaar waarin u de optie heeft uitgeoefend. Als de voorraad binnen hetzelfde jaar als uitoefening wordt verkocht, hoeft de uitkering niet in uw AMT-inkomen te worden opgenomen.

Belastingsbehandeling van kwalificerende disposities van incentive aandelenopties

Een kwalificerende uitreiking van een ISO wordt belast als een vermogenswinst op de langlopende kapitaalwinstbelastingen op het verschil tussen de verkoopprijs en de kostprijs van de optie .

Belastingbehandeling van diskwalificerende disposities van incentive aandelenopties

Een onbevoegd of niet-gelijkwaardig verantwoording van ISO-aandelen is een andere dan een kwalificerende dispositie. Diskwalificatie van ISO-disposities worden op twee manieren belast: er zijn compensatie-inkomsten (onderworpen aan gewone inkomstenkoersen) en vermogenswinst of -verlies (onder voorbehoud van de kortlopende of lange termijn kapitaalwinst).

Het bedrag van de vergoedingsinkomsten wordt als volgt bepaald:

• Als u de ISO op winst verkoopt, dan is uw vergoedingsinkomen de spreiding tussen de beurswaarde van de beurs wanneer u de optie en de aanrakingsprijs van de optie hebt uitgeoefend.
• Eventuele winst boven compensatie-inkomsten is een winst.
• Als u de ISO-aandelen tegen verlies verkoopt, is het volledige bedrag een kapitaalverlies en er is geen compensatie-inkomen te rapporteren.

Afhankelijke en geraamde belastingen

Wees ervan bewust dat werkgevers niet verplicht zijn belastingen op te houden bij de uitoefening of verkoop van aansporingsopties. Bijgevolg kunnen personen die aan het einde van het jaar nog geen ISO-aandelen hebben uitgeoefend maar nog niet verkocht, alternatieve minimumbelastingen hebben aangegaan. En personen die ISO-aandelen verkopen, kunnen aanzienlijke belastingverplichtingen hebben die niet worden betaald door middel van loonstorting. Belastingbetalers dienen betalingen van geschatte belasting in te dienen om te voorkomen dat er een saldo komt op grond van hun belastingrendement. U kunt ook het bedrag van de terughouding verhogen in plaats van de geschatte betalingen te maken.

Op aandelenopties worden op verschillende mogelijke manieren op formulier 1040 gerapporteerd. Hoe de incentive aandelenopties (ISO) worden gerapporteerd, hangt af van het soort dispositie. Er zijn drie mogelijke fiscale rapportagescenario's:

De uitoefening van incentive-aandelenopties rapporteren en de aandelen worden niet in hetzelfde jaar verkocht.

Verhoog uw AMT-inkomen door de verdeling tussen de reële marktwaarde van de aandelen en de uitoefenprijs . Dit kan worden berekend met behulp van gegevens gevonden op formulier 3921 van uw werkgever. Zoek eerst de eerlijke marktwaarde van de onverkochte aandelen (formulier 3921 doos 4 vermenigvuldigd met doos 5) en trek vervolgens de kosten van die aandelen af ​​(formulier 3921 doos 3 vermenigvuldigd met doos 5). Het resultaat is de spreiding en wordt gerapporteerd op Form 6251 line 14.

Omdat u inkomsten voor AMT-doeleinden herkent, heeft u een andere kostenbasis in die aandelen voor AMT dan voor gewone inkomstenbelastingdoeleinden. Bijgevolg dient u deze verschillende AMT-kostenbasis bij te houden voor toekomstige referentie. Voor de regelmatige belastingdoeleinden is de kostenbasis van de ISO-aandelen de prijs die u betaald hebt (de uitoefening of de streefprijs).Voor AMT-doeleinden is uw kostenbasis de stakingsprijs plus de AMT-aanpassing (het bedrag gemeld op formulier 6251 lijn 14).

Een kwalificerende afhandeling van ISO-aandelen rapporteren

Meld de winst op uw Schema D en Form 8949. U rapporteert de bruto opbrengst van de verkoop, die door uw makelaar op Form 1099-B zal worden gerapporteerd. U meldt ook uw vaste kostenbasis (de uitoefenings- of aanraderprijs, gevonden op formulier 3921). U zult ook een aparte Schema D en formulier 8949 invullen om uw winst of verlies voor AMT-doeleinden te berekenen. Op dat aparte schema rapporteert u brutowinst uit de verkoop en uw AMT-kostenbasis (uitoefenprijs plus eventuele eerdere AMT-aanpassingen). Op formulier 6251 rapporteert u een negatieve aanpassing op lijn 17 om het verschil in winst of verlies te weerspiegelen tussen de normale en AMT-winstberekeningen. Raadpleeg de instructies voor formulier 6251 voor meer informatie.

Ongeldige afhandeling van ISO-aandelen rapporteren

Vergoedingsinkomen worden gerapporteerd als lonen op Form 1040 line 7, en eventuele vermogenswinst of -verlies wordt gerapporteerd op Schema D en Form 8949. Vergoedingsinkomen kunnen al op uw formulier W worden opgenomen -2 loon- en belastingsverklaring van uw werkgever in het bedrag dat wordt weergegeven in vak 1. Sommige werkgevers geven een gedetailleerde analyse van uw doos 1 bedragen aan het bovenste gedeelte van uw W-2. Als het vergoedingsinkomen al op uw W-2 is opgenomen, meld dan gewoon uw loon uit formulier W-2 doos 1 op uw formulier 1040 lijn 7. Als het vergoedingsinkomen nog niet op uw W-2 is opgenomen, bereken dan uw vergoeding inkomen, en dit bedrag als loon op lijn 7, in aanvulling op de bedragen van uw formulier W-2. Op uw schema D en formulier 8949 rapporteert u de bruto opbrengst van de verkoop (weergegeven op formulier 1099-B van uw makelaar) en uw kostenbasis in de aandelen. Voor het diskwalificeren van disposities van ISO-aandelen is uw kostenbasis de stakingsprijs (gevonden op formulier 3921), plus eventuele compensatie-inkomsten als loon. Als u de ISO-aandelen in een ander jaar verkocht dan het jaar waarin u de ISO heeft uitgeoefend, heeft u een aparte AMT-kostenbasis, zodat u een aparte Schema D en formulier 8949 kunt gebruiken om de verschillende AMT-winst te melden en u zal gebruik formulier 6251 om een ​​negatieve aanpassing aan te melden voor het verschil tussen de AMT-winst en de gewone winst.

Vorm 3921 is een belastingformulier waarmee werknemers informatie verstrekken over incentive-aandelenopties die gedurende het jaar werden uitgeoefend. Werkgevers bieden een exemplaar van formulier 3921 voor elke uitoefening van incentive aandelenopties die tijdens het kalenderjaar plaatsvonden. Medewerkers die twee of meer oefeningen hadden, kunnen meerdere formulieren 3921 ontvangen of een geconsolideerde verklaring ontvangen die alle oefeningen toont.

De opmaak van dit belastingdocument kan variëren, maar bevat de volgende informatie:

• identiteit van het bedrijf dat de aandelen heeft overgedragen onder een incentive aandelenoptieplan,
• identiteit van de medewerker die de incentive aandelenoptie uitoefent
• datum waarop de incentive aandelenoptie is toegekend,
• datum waarop de incentive aandelenoptie uitgeoefend werd,
• uitoefenprijs per aandeel,
• eerlijke marktwaarde per aandeel op de uitoefeningsdatum,
• aantal aandelen verworven,

Deze informatie kan worden gebruikt om uw kostenbasis in de aandelen te berekenen, om de inkomsten te berekenen die moeten worden gerapporteerd voor de alternatieve minimumbelasting, en om het bedrag van de vergoeding te berekenen op een diskwalificerende dispositie, en het begin en het einde van de speciale vasthoudperiode identificeren om in aanmerking te komen voor de gewenste belastingbehandeling.

Identificatie van de Qualifying Holding Periode

Incentive-aandelenopties hebben een speciale holdingstermijn om te kunnen kwalificeren voor kapitaalwinstbelasting.

De houdperiode bedraagt ​​twee jaar vanaf de datum van toekenning en een jaar nadat de aandelen aan de werknemer zijn overgedragen. Vorm 3921 toont de datum van toekenning in vak 1 en toont de datum van overdracht of uitoefening van het vak in vak 2. Voeg twee jaar toe tot de datum in vak 1 en voeg een jaar toe tot de datum in vak 2.

Als u uw ISO-aandelen verkoopt na welke datum dan ook, dan heeft u een kwalificerende dispositie en winst of verlies zal geheel een winst of verlies zijn die belast is met de langlopende kapitaalwinstbelastingen.

Als u uw ISO-aandelen op elk moment voor of op deze datum verkoopt, dan heeft u een diskwalificerende transactie en wordt het inkomen uit de verkoop gedeeltelijk belast met de inkomstenbelasting bij de gewone inkomstenbelastingkoersen en deels als vermogenswinst of verlies.

Inkomsten berekenen voor de alternatieve minimumbelasting bij het uitoefenen van een ISO

Als u een incentive-aandelenoptie uitoefent en de aandelen niet voor het einde van het kalenderjaar verkoopt, rapporteert u bijkomend inkomen voor het alternatieve minimum belasting (AMT). Het bedrag dat bij AMT is opgenomen, is het verschil tussen de reële marktwaarde van de aandelen en de kosten van de incentive-aandelenoptie. De marktwaarde per aandeel wordt weergegeven in vak 4. De per-aandeelkosten van de incentive-aandelenoptie of uitoefenprijs worden weergegeven in vak 3. Het aantal aangekochte aandelen wordt in vak 5 weergegeven. als inkomen voor AMT doeleinden, vermenigvuldig het bedrag in vak 4 met het aantal onverkochte aandelen (meestal hetzelfde als in vak 5) en van dit product de uitoefenprijs (vak 3) vermenigvuldigd met het aantal onverkochte aandelen (meestal de hetzelfde bedrag weergegeven in vak 5). Meld dit bedrag aan op formulier 6251, regel 14.

Bereken de kostenbasis voor regelmatige belasting

De kostprijs van aandelen die via een incentive-aandelenoptie worden verworven, is de uitoefenprijs, weergegeven in vak 3.

Uw kostenbasis voor Het totale aantal aandelen is dus het bedrag in vak 3 vermenigvuldigd met het aantal aandelen weergegeven in vak 5. Dit cijfer zal worden gebruikt op Schema D en Form 8949.

Berekening van de kostenbasis voor AMT

Aandelen uitgeoefend in een jaar en verkocht in een volgend jaar hebben twee kostenbasis: één voor regelmatige belastingdoeleinden en één voor AMT-doeleinden. De AMT-kostenbasis is de reguliere belastinggrondslag plus de inkomstenbelasting van het AMT-inkomen. Dit cijfer zal worden gebruikt op een aparte Schema D en Form 8949 voor AMT berekeningen.

Berekening van de inkomstenbeloning op een diskwalificatiepositie

Als aandelen voor aandelenopties worden verkocht tijdens de diskwalificerende houdperiode, wordt een deel van uw winst beloond als lonen die onderworpen zijn aan gewone inkomstenbelasting en de resterende winst of het verlies wordt belast als vermogenswinst. Het bedrag dat als compensatie-inkomen moet worden opgenomen, en meestal opgenomen in uw formulier W-2 doos 1, is de spreiding tussen de beurswaarde van de beurs wanneer u de optie en de uitoefenprijs heeft uitgeoefend.

Om dit te vermenigvuldigen, vermenigvuldigd de marktwaarde per aandeel (vak 4) met het aantal verkochte aandelen (meestal hetzelfde bedrag in vak 5), en van dit product de uitoefenprijs (vak 3) vermenigvuldigd met het aantal aandelen verkocht (meestal hetzelfde bedrag weergegeven in vak 5). Deze vergoedinginkomenbedrag is typisch opgenomen op uw formulier W-2, doos 1. Als deze niet op uw W-2 is opgenomen, voeg dan dit bedrag in als extra loon op formulier 1040 lijn 7.

Bereken de aangepaste kostenbasis op een diskwalificatie Plaatsing

Begin met uw kostenbasis en voeg eventuele compensatie toe. Gebruik deze aangepaste kostenbasis voor het rapporteren van de winst of het verlies op Schema D en Form 8949.