Wat is een ABC Trust en wat zijn de belastingimplicaties?

Wanneer men van plan is de federale successierechten te verlagen, kunnen getrouwde stellen gebruik maken van het AB Trust-systeem om effectief tweemaal de federale successierechtenvrijstelling over te dragen aan hun erfgenamen, vrij van federale successierechten. Maar in de meeste staten die hun eigen afzonderlijke successierechten innen, kan de traditionele AB Trust-planning ertoe leiden dat een deel van de B Trust wordt belast wanneer de eerste echtgenoot sterft. Betreed het ABC Trust-systeem van estate planning voor gehuwde paren, ook wel bekend als 'gap trust planning' en het maken van de 'state QTIP verkiezing', die in een handvol staten de betaling van zowel federale als staatseigendomsprijzen toestaat te worden uitgesteld tot na de overlijden van de overlevende echtgenoot.

Hoe werkt ABC Trust planning?

Traditionele AB-vertrouwensplanning begrijpen

Om te begrijpen hoe het ABC Trust-systeem werkt, moet u eerst weten hoe het AB Trust-systeem werkt.

Als een gehuwde echtpaar een AB Trust-boedelplan heeft, dan zal wanneer de eerste echtgenoot sterft een bedrag gelijk aan de federale boedelbelastingvrijstelling worden gefinancierd in de B Trust en iets meer dan dit bedrag zal worden gefinancierd in de A Trust. Wat doet dit? Het gebruikt de federale belastingvrijstelling van de overleden echtgeno (o) t (e), zodat wanneer de langstlevende echtgenoot later sterft, wat overblijft in de B Trust niet zal worden belast in de nalatenschap van de overlevende echtgenoot. De langstlevende echtgenoot zal dan in staat zijn om een ​​bedrag dat gelijk is aan zijn eigen federale belastingvrijstelling aan kinderen of andere begunstigden achter te laten, waardoor gehuwde paren twee keer de federale belastingvrijstelling kunnen doorgeven, vrij van successierechten.

Maar wat gebeurt er met de activa achtergelaten in de A Trust?

Hoewel deze activa worden belast als deel van de nalatenschap van de overlevende echtgenoot, zal de betaling van de belasting worden uitgesteld tot na het overlijden van de langstlevende echtgenoot.

Hier is een voorbeeld: Joe en Mary zijn $ 12 miljoen waard, en wanneer Joe in 2013 sterft, heeft hij $ 6. 25 miljoen in zijn eigen naam of Revocable Living Trust en zijn boedelplan omvatten de planning van AB Trust.

Onder deze feiten, $ 5. 25 miljoen gaan naar Joe's B Trust en $ 1 miljoen gaat naar Joe's A Trust, beide ten gunste van Mary, en er is geen federale successierecht verschuldigd als gevolg van de dood van Joe. In plaats daarvan, wanneer Mary later sterft, wordt de B Trust niet belast, omdat het de belastingvrijstelling van de staat van landgoed heeft opgebruikt en alleen wat overblijft in de A Trust wordt belast als onderdeel van de nalatenschap van Mary.

Geef het verschil in belastingtoeslag en gebruik van ABC voor de staat op

Gebruik dezelfde feiten hierboven, wat zou er gebeuren als Joe en Mary in Tennessee woonden, die naast de federale successierechten een aparte successierecht innen biedt alleen een $ 1. 25 miljoen staatsontheffing in 2013? Bij Joe's dood $ 5. 25 miljoen zouden naar de B Trust moeten gaan en $ 1 miljoen zou naar de A Trust moeten gaan, maar omdat het bedrag dat wordt gefinancierd naar de B Trust de $ 1 ruim overschrijdt.25 miljoen Tennessee Estate Tax-vrijstelling, er zal een belastingaangifte van Tennessee zijn van ongeveer $ 498, 750 na de dood van Joe. Dus $ 5. 25 miljoen gaan naar de B Trust en slechts $ 501, 250 gaat naar de A Trust.

Als echter het boedelplan van Joe en Mary wordt opgesteld om te profiteren van het ABC Trust-systeem, wordt het landgoed van Joe als volgt verdeeld:

• $ 1. 25 miljoen gaan naar de B Trust - vrijgesteld voor staats- en federale doeleinden
• $ 4 miljoen gaat naar de C Trust - state QTIP alleen, vrijgesteld voor federale doeleinden
• $ 1 miljoen gaat naar de A Trust - staat en federaal QTIP

Zo zal het ABC Trust-plan dus resulteren in het niet betalen van Tennessee of federale successierechten ten tijde van Joe's overlijden.

Wat doet de C in ABC Trust Planning doen?

Zoals hierboven geïllustreerd, zal de B Trust de Tennessee State Estate Tax-vrijstelling van $ 1 miljoen houden, zal de C Trust het verschil behouden tussen de Tennessee estate tax-vrijstelling en federale estate tax-vrijstelling van $ 4 miljoen, en de A Trust zal wat is er over. Dus de C Trust daagt effectief de betaling van zowel Tennessee als federale successierechten over de kloof van $ 4 miljoen tussen de Tennessee en federale successierechten tot nadat de overlevende echtgenoot sterft, maar behoudt nog steeds de hele $ 5. 25 miljoen federale successierechten voor de volgende generatie.