Hoe u de buitenlandse bankrekeningen rapporteert aan de Amerikaanse Schatkist

U kunt het verslag van de buitenlandse bank en de financiële rekeningen (FinCEN-formulier 114) elk jaar invullen als u eigenaar bent of interesse heeft in buitenlandse bankrekeningen of andere soorten financiële rekeningen gevestigd buiten de Verenigde Staten. Dit rapport is gescheiden van uw inkomstenbelasting, hoewel de twee rapporten kunnen worden onderling verbonden.

Nieuw voor kalenderjaar 2013 Verslaggeving

• Het rapport van de buitenlandse bank en de financiële rekeningen is genummerd van de rubriek 90-22 van de ministerie van Financiën. 1 (het vorige formulier) en heet nu FinCEN Form 114.

• Een blanco kopie van FinCEN Form 114 kan worden gedownload van de FBAR E-Filing pagina van de Financial Crimes Enforcement Network en op de link voor FinCEN Report 114 klikken. Dit is een PDF-download.
• Het rapport wordt direct ingediend bij het Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), dat deel uitmaakt van de Amerikaanse Treasury Department.
• FinCEN vereist dat buitenlandse bankrekeningverslagen elektronisch worden ingediend via de FinCEN-website. Raadpleeg de instructies van FinCEN voor informatie over het elektronisch indienen bij de FBAR elektronisch bestellen (pdf).

Rapporten van buitenlandse bankrekeningen

U moet in rekening houden met rekeningen die u in vreemde banken en andere financiële instellingen houdt indien uw totale saldo over al uw accounts op elk moment in het kalenderjaar $ 10.000 of meer bedraagt . Dit geldt zowel voor accounts waarvoor u de eigenaar bent en accounts waarvoor u de eigenaar bent, maar heeft de bevoegdheid om transacties namens de rekeninghouder uit te voeren.

Meld elke buitenlandse financiële rekening die u bezit of heeft handtekening autoriteit met behulp van FinCEN formulier 114. Dit formulier is vrij zelfverduidelijkend. U verstrekt informatie over al uw financiële rekeningen in het buitenland, zoals de naam van de bank of financiële instelling waar het account is gehouden, uw rekeningnummer en het saldo van uw account.

Wees ervan bewust dat het externe bankrekeningrapport voor elke accounthouder is ingediend. Gehuwde koppels moeten aparte rapporten of een enkel gezamenlijk verslag indienen. Voor accounts met meerdere rekeninghouders of personen met handtekeningautoriteit kunnen meerdere personen of bedrijven hetzelfde account op afzonderlijke buitenlandse bankrekeningrapporten rapporteren.

Welke soorten buitenlandse financiële rekeningen zijn rapporteerbaar?

De volgende typen financiële rekeningen zouden moeten worden gerapporteerd in het rapport over de buitenlandse bankrekening als u voldoet aan de vereiste voor het indienen van de aanvraag:

• Bankrekeningen (controle en besparingen)
• Beleggingsrekeningen
• Mutual funds > Pensioenen en pensioenrekeningen
• Effecten- en andere makelaardijrekeningen
• Debitcard- en voorbetaalde creditcardrekeningen
• Levensverzekeringen en lijfrenten met geldwaarde
• Welke soorten bankrekeningen en financiële rekeningen moeten worden gerapporteerd aan de Schatkist wordt gedetailleerd besproken in 31 CFR Deel 1010 en in de verklaring van de Schatkist over hun herziening van deze regelgeving die op 24 februari 2011 werd gepubliceerd in het federaal register ( // edocket.toegang. gpo. gov / 2011 / pdf / 2011-4048. pdf). Ik verwijs u naar dat document voor een zeer gedetailleerde analyse over wat voor soort financiële rekeningen rapporteerbaar is.

Wanneer het bestand

is ingediend, moet FinCEN Form 114

30 juni van elk jaar afleggen om buitenlandse bankrekeningen in het vorige kalenderjaar aan te melden. Het buitenlandse bankrekeningrapport moet uiterlijk 30 juni zijn ontvangen. FinCEN vereist dat formulier 114 elektronisch worden ingediend. Wat als je de deadline voor indiening mist? De IRS voert momenteel een vrijwillig vrijblijvende initiatief voor offshore vrijwilligerswerk aan voor mensen die late buitenlandse bankrekeningrapporten moeten indienen en eerder onverkorte buitenlandse inkomsten moeten melden.

Personen die dit vrijwillig onthaalprogramma overwegen, dienen een belastingadvocaat te raadplegen alvorens deel te nemen aan dit IRS-programma.

Waar naar bestand

Vorm 114 wordt elektronisch ingediend via het Financial Crimes Enforcement Network, gevestigd bij bsaefiling. FinCEN. treas. gov / main. html.

Als u een alternatief voor elektronische indiening nodig heeft, belt u de FinCEN Regulatory Helpline op 800-949-2732 (gratis in de Verenigde Staten).

Bel buiten de Verenigde Staten, bel 703-905-3975 (niet gratis).

Vorms en instructies

Een blanco formulier 114 kan worden gedownload op de FinCEN-website bij bsaefiling. FinCEN. treas. gov / NoRegFBARFiler. html. Zoek naar de link 'FinCEN Report 114'

• Instructies voor het voltooien van de FBAR (pdf)
• Hoe de FBAR elektronisch worden gedocumenteerd (pdf)
• Formulier 114a, Auteurregistratie voor elektronisch bestand FBARs (pdf, bevat instructies). Dit document wordt gebruikt om een ​​professionele voorbereider te machtigen om de FBAR elektronisch in te dienen voor uw rekening.
• Veelgestelde vragen over e-filing van FBAR (pdf)
• Waar kan ik technische hulp krijgen bij FBARs? Amerikanen kunnen hulp krijgen bij hun buitenlandse bankrekeningverslagen door de IRS te bellen op 866-270-0733 (gratis in de Verenigde Staten) of 313-234-6146 (niet gratis, voor bellers buiten de VS). Deze telefoon hotline is beschikbaar van maandag tot en met vrijdag, 8 a. m. tot 4:30 p. m. Oostelijke Tijd. U kunt ook FBAR-gerelateerde vragen emailen naar FBARquestions @ irs. gov.

Neem contact op met BSAEFilingHelp @ fincen voor hulp bij elektronische indieningsvragen. gov of door de BSA E-Filing Help Desk te bellen op 866-346-9478 (gratis in de Verenigde Staten). De E-Filing Help Desk is geopend van maandag tot vrijdag van 8 a. m. tot 6 p. m. Oostelijke Tijd.

Coördinatie van FBAR met de belastingrendement

Hoewel het buitenlandse bankrekeningrapport geen belastingformulier is en niet aan de IRS wordt voorgelegd, moet informatie over de buitenlandse bankrekeningen mogelijk gecoördineerd worden met informatie over de belastingaangifte.

Inkomsten uit deze buitenlandse financiële rekeningen worden gerapporteerd op de inkomstenbelasting in het jaar waarin het inkomen wordt verdiend. U rapporteert het buitenlandse inkomen op basis van het type inkomen dat wordt gegenereerd. Bijvoorbeeld, rente en dividenden zouden worden gerapporteerd op uw Schema B, kapitaalwinst op uw Schema D, enzovoort. Als u dividenden of rente in deze accounts verdien, controleer dan het vakje in Deel III Lijn 7a van Schema B en vermeld het land of landen waar u accounts hebt.

In sommige gevallen kan een persoon formulier 8938, Statement of Foreign Financial Assets, met hun belastingrendement indienen. Dit belastingformulier is gescheiden van het buitenlandse bankrekening, hoewel het soortgelijke informatie bevat. Er zijn aparte drempelwaarden voor het verplichten om buitenlandse rekeningen te onthullen. Voor formulier 8938 begint de drempel op totale buitenlandse rekening saldi van US $ 50, 000 op de laatste dag van het jaar of US $ 75, 000 op elk moment van het jaar. Er zijn hogere rapportage drempelwaarden voor getrouwde koppels die gezamenlijk en voor Amerikanen in het buitenland wonen. De volgende tabel van de IRS kan handig zijn: Vergelijking van formulier 8938 en FBAR Requirements. Bovendien kunnen eventuele buitenlandse belastingen op buitenlands inkomen in aanmerking komen voor het buitenlandse belastingkrediet op formulier 1116.

Wie moet TD F 90-22 bestellen. 1

Elke Amerikaanse burger of ingezetene vreemdeling, vennootschap, bedrijf, landgoed of vertrouwen moet TD F 90-22 indienen. 1 als zij "financieel belang hebben in of handtekening autoriteit of andere autoriteit over alle financiële rekeningen, waaronder bank, effecten of andere soorten financiële rekeningen in een vreemd land, indien de totale waarde van deze financiële rekeningen meer dan $ 10.000 bedraagt tijd tijdens het kalenderjaar. " (Uit de instructies voor TD F 90-22. 1)

Uitzonderingen bij het registreren

U hoeft geen rekening te houden met accounts die bij Amerikaanse militaire bankfaciliteiten worden gehouden, ook al zijn deze banken in het buitenland gevestigd. Militaire banken worden beschouwd als binnenlandse Amerikaanse banken. U hoeft geen accounten te registreren bij banken in Guam, Puerto Rico en de Amerikaanse Maagdeneilanden. U hoeft ook geen U. S.-gebaseerde accounts te registreren die door een filiaal of afdeling van een buitenlandse bank worden gehouden.

Wet op het rapport van de buitenlandse bankrekeningen

De wet die de Amerikaanse burgers en ingezeten vreemdelingen verplicht om hun buitenlandse bankrekeningen aan te melden is te vinden op 31 CFR Hoofdstuk X (voorheen 31 CFR 103).

Sectie 103. 24 luidt als volgt:

Sec. 103. 24 Verslagen van buitenlandse financiële rekeningen.

a) Elke persoon die onder de jurisdictie van de Verenigde Staten valt (behalve een buitenlandse dochteronderneming van een Amerikaanse persoon) die een financieel belang heeft in of een handtekening of een andere overheid over een bank, effecten of ander financieel account in een buitenland land zal deze relatie melden aan de commissaris van de interne inkomsten voor elk jaar waarin een dergelijke relatie bestaat en verstrekt dergelijke informatie zoals vermeld in een rapportageformulier dat door de secretaris voorgelegd wordt door dergelijke personen. Personen die een financieel belang hebben in 25 of meer buitenlandse financiële rekeningen hoeven alleen dat feit op het formulier op te nemen. Dergelijke personen zullen gedetailleerde informatie over elk account moeten verstrekken wanneer de secretaris of zijn afgevaardigde dit verzoekt. (31 CFR 103. 24)

Statuut van de beperkingen voor de melding van de buitenlandse bankrekening

Er is een zesjarig statuut van beperkingen voor de beoordeling van burgerlijke straffen en vijf jaar voor de beoordeling van strafrechtelijke sancties. (Bron: New York State Bar Association, met vermelding van 31 U.SC-sectie 5321 (b) (1) en 18 USC-sectie 3282.)

De IRS adviseert dat belastingbetalers hun vreemde bankrekeningrapport voor vijf jaar moeten houden. "De records dienen te worden bewaard voor een periode van 5 jaar vanaf 30 juni van het jaar volgend op het gerapporteerde kalenderjaar en ter inzage dienen te zijn ter inzage zoals wettelijk verplicht. Behoud van een kopie van de ingediende FBAR kan bijdragen aan de vereisten voor het vasthouden van de gegevens. " Daarnaast adviseer ik dat de belastingbetalers gedurende ten minste zes jaar kopieën van hun bankrekening en hun buitenlandse bankrekening moeten bewaren (wat overeenkomt met het langste statuut van de verjaringstermijn).

Sancties voor niet-indiening

De Tesourie-afdeling kan zeer strenge sancties opleggen voor het niet inleveren van TD F 90-22. 1.

"Burgerlijke en strafrechtelijke sancties, waaronder onder bepaalde omstandigheden een boete van niet meer dan $ 500.000 en gevangenisstraf van niet meer dan vijf jaar, wordt verstrekt voor het niet inleveren van een rapport, het verstrekken van informatie en het indienen van een valse of frauduleus rapport. " (Uit de privacywetgeving op formulier 90-22. 1)

Volgens de belastingadviseur Howard Rosen kunnen de volgende sancties worden beoordeeld:

Niet-naleving van de boete

- tot 250.000.000 dollar en / of tot 5 jaar in de gevangenis voor elke persoon die opzettelijk schendt (31 CFR 5322a boete)

• Fraudebepaling - tot $ 500, 000 en / of tot 10 jaar in de gevangenis voor iemand die de vereisten van het bestand "opzettelijk schendt" als onderdeel van een patroon van illegale activiteiten met meer dan $ 100.000 in een periode van 12 maanden. " (31 CFR 5322b straf)
• False Information Penalty - fijn of tot 5 jaar in de gevangenis voor elke persoon die onjuiste, misleidende, fictieve of frauduleuze verklaringen geeft op TD F 90-22. 1; of tot 8 jaar in de gevangenis als de valse informatie binnenlands of buitenlands terrorisme inhoudt. (18 CFR 1001 boete)
• Aanvullende vragen Aanvullende vragen over deze kwesties dienen te worden gericht aan de IRS-tolheffingregel bij (800) 829-1040, dat is de algemene hotline voor de IRS. Het agentschap heeft ook een speciale hotline opgericht die specifiek betrekking heeft op de aanmelding van buitenlandse bankrekeningrapportages op (866) 270-0733 (gratis) of (313) 234-6146 (niet gratis). Vragen kunnen ook per e-mail naar de IRS worden gestuurd op

FBARquestions @ irs. gov

.