2014 - Wanneer is een Federal Death Estate Tax Return nodig om te worden ingediend?

Een federale belastingaangifte, of IRS Form 706, United States Estate (en Generation-Skip Transfer) , dient alleen te worden ingediend nadat specifieke criteria met betrekking tot een boedel zijn voldaan. Niettemin kunnen sommige landgoederen verplicht zijn om IRS-formulier 706 op te stellen voor fiscale doeleinden voor staatsbelasting of om "overdraagbaarheid" van de vrijstelling van de belastingvrijstelling te kiezen, terwijl andere overweging dienen te doen om IRS-formulier 706 in te dienen, ook al hoeft geen teruggave te worden ingediend.

Vorm 706 Inschrijvingsvereisten voor decedenten die in 2014 sterven - Bruto vastgoed overschrijdt $ 5. 34 miljoen

Voor de sterfgevallen die zich voordoen in 2014, moet formulier 706 worden ingediend bij het landgoed van elke Amerikaanse burger of inwoner waarvan het bruto landgoed, plus aangepaste belastbare cadeaus en specifieke vrijstelling meer dan

$ 5, 340.000 < .

Om te bepalen of een retour moet worden ingediend, voeg dan toe:

De aangepaste belastingplichtige geschenken (volgens artikel 2001 (b)), gemaakt door de decedent na 31 december 1976;

De totale specifieke vrijstelling toegestaan ​​krachtens artikel 2521 (zoals van kracht vóór de intrekking door de belastinghervormingswet van 1976) voor geschenken die door de gedachte na 8 september 1976 zijn gemaakt; en

1. Het bruto landgoed van de decedent gewaardeerd op de overlijdensdatum.
3. Wat dit in 2014 betekent, is dat een brutogebied ter waarde van meer dan $ 5, 340.000 moet een formulier 706 indienen, zelfs als er geen federale boedelbelasting verschuldigd zal zijn na aftrekbare aftrek en belastingkredieten toegepast.

Vorm 706 Inschrijvingsvereisten voor getrouwde decedenten die in 2014 sterven - Portabiliteitsverkiezing

Vanaf 2011 is het concept van de overdraagbaarheid van de vrijstelling van belastingvrijstelling van echtgenoten ingevoerd.

Wat betekent de overdraagbaarheid van de belastingvrijstelling? Het betekent dat een overlevende echtgenoot van een decedent die in 2011 of later overlijdt, ervoor kan kiezen om de ongebruikte belastingvrijstelling van de overledene echtgenoot (hierna "DSUE") te halen en toe te voegen aan hun eigen vrijstelling.

Bijvoorbeeld, als een echtgenoot in 2014 sterft en geen van zijn $ 5, 340, 000 vrijstelling van de belastingvrijstelling wordt gebruikt, dan kan zijn vrouw kiezen om de ongebruikte $ 5, 34, 000 vrijstelling van haar echtgenoot toe te voegen voor haar eigen $ 5, 340, 000 vrijstelling, zodat wanneer de vrouw sterft, ze kan doorgeven tot $ 10, 680, 000 vrijstelling van de belasting.

Of als alleen $ 2, 000, 000 van de man $ 5, 340, 000 vrijstelling wordt gebruikt, dan kan de vrouw ervoor kiezen om de overige 3, 340, 000, 000 vrijstelling van de echtgenoot toe te voegen aan haar $ 5, 340, 000 vrijstelling en pas op maximaal $ 8, 680, 000 vrijblijvend belastingheffing.

Dus, hoe kies een overlevende echtgenoot hun DSUE te gebruiken? Volgens de instructies voor IRS Form 706,

United States Estate (en Generation-Skip Transfer Transfer Tax Return)

, kan een overlevende echtgenoot ervoor kiezen om de ongebruikte belastingvrijstelling van de overledene echtgenoot te gebruiken door tijdig een formulier 706 in te dienen voor hun Overleden echtgenoot. Wanneer zijn formulier 706 en de betaling van het onroerendgoedbelasting verschuldigd? Over het algemeen dient formulier 706 te worden ingediend, en eventuele verschuldigde belasting moet binnen negen maanden na de overlijdensdatum van de overlijden worden betaald. Echter, een automatische 6 maanden verlenging van de tijd om de retourzending in te dienen wordt verleend voor alle boedels door IRS-formulier 4768,

Toepassing voor verlenging van de tijd om een ​​retour- en / of betaal-US-landgoed (en generatie-overspringen over te dragen) Belastingen

, maar dit vertrekt niet de tijd om eventuele belasting te betalen. Daarnaast kan onder bepaalde beperkte omstandigheden extra tijd voor het indienen van de retourzending worden verleend. Welke staten vereisen de voorbereiding van formulier 706? Zelfs als een landgoed niet op federaal niveau belastbaar is, kan het op het niveau van de staat belastbaar zijn.

Bovendien zullen sommige landgoederen die niet voor zowel staats- als federale doeleinden niet belastbaar zijn, nog steeds nodig zijn om een ​​staatskostenrendement op te stellen en in te dienen voor fiscale doeleinden. Als een van deze situaties van toepassing is, dan moeten de volgende staten IRS-formulier 706 opstellen en ingediend worden op het staatsniveau (wat het rendement van het jaar hangt af van de staat), samen met alle noodzakelijke fiscale belastingformulieren: District of Columbia, Hawaii, Illinois ( voor 2009 en voorgaande jaren en 2011 en toekomstige jaren), Kansas (voor 2009 en vorige jaren), Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon en Vermont.

Wanneer moet een niet-fiscaal landgoed het formulier 706 overwegen?

Sommige landgoederen die niet verplicht zijn om een ​​federale belastingaangifte te indienen, zouden nog steeds moeten overwegen om een ​​van de vastgoedwaarden van de vastgoed te sluiten op de datum van overlijden.

Dit omvat landgoederen die gebruik maken van AB Trust of ABC Trust planning, waarbij alleen de B Trust of B and C Trusts worden gefinancierd, evenals boedels die levenslange trusts creëren ten behoeve van nonspouse begunstigden. Waarom? Omdat het makkelijker zal zijn om het landgoed van de overlevende echtgenoot of nonspouse-begunstigde te vestigen wanneer ze later sterven sinds de start van de eerlijke marktwaarden en stijging op basis van de activa van het landgoed, zullen duidelijk worden vermeld op de IRS-formulier 706 van de initiële decedent. Stel je voor dat je het probeert te proberen het landgoed van een begunstigde 5, 10, 15 of 20 jaar na de persoon die de begunstigde erfgoed heeft geërfd, te vestigen. Niet leuk.

Voor meer informatie over het opstellen en indienen van IRS-formulier 706, raadpleeg de instructies van de IRS: Instructies voor formulier 706.