Een verklaring van federale successierechten

De federale successierechten werden met ingang van 1 januari 2010 ingetrokken, maar vervolgens met terugwerkende kracht heropgericht tot 1 januari op 17 december. Deze belasting wordt geïnd bij de overdracht van het vermogen van een persoon aan zijn of haar erfgenamen en begunstigden na zijn dood. De totale verschuldigde belasting wordt berekend door de reële marktwaarde van alle bezittingen van de overledene op te tellen vanaf zijn overlijdensdatum, hoewel de uitvoerder van zijn nalatenschap het recht behoudt om alles op een alternatieve datum te laten waarderen.

Kredieten en toegestane successierechten worden afgetrokken van het totaal, dan is een percentage van de belasting van toepassing op het saldo over een bepaalde drempel, een vrijstelling genaamd.

Wie is er onderworpen aan de federale successierechten?

De nalatenschappen van elke Amerikaanse burger zijn onderworpen aan de federale successierechten, maar er zijn maar heel weinig landgoederen die het moeten betalen. De Internal Revenue Code geeft elke burger daadwerkelijk een "coupon" om op zijn belastingaanspraak te kunnen toepassen - de vrijstelling. Deze vrijstelling was $ 3 waard. 5 miljoen in 2009, en het was $ 5 miljoen waard in 2010 en 2011. Het steeg tot $ 5. 12 miljoen in 2012, vervolgens tot $ 5. 25 miljoen in 2013. In 2014 was het maximaal $ 5. 34 miljoen, daarna is het weer gestegen naar $ 5. 43 miljoen in 2015 en tot $ 5. 45 miljoen in 2016 voor het bereiken van $ 5. 49 miljoen in 2017.

Dus hoe werkt deze vrijstelling? Als de waarde van het nettovermogen - het bruto-inkomen verminderd met toegestane successierechten en aftrekken - niet meer dan $ 5 bedraagt. 49 miljoen of het huidige bedrag van de vrijstelling, het landgoed gaat over op zijn erfgenamen en begunstigden vrij van federale successierechten.

Als het netto-saldo hoger is dan $ 5. 49 miljoen, alleen de waarde boven dit bedrag wordt belast.

Een beetje geschiedenis

Op grond van de bepalingen van de belastingvrijstelling, Reauthorization Ralfhorization en Job Creation Act van 2010- "TRUIRJCA" kortweg - de vrijstelling van onroerende voorheffing werd geïndexeerd voor inflatie, wat betekende dat het incrementeel elk zou toenemen jaar om gelijke tred te houden met de economie.

TRUIRJCA heeft het belastingtarief op 35 procent ingesteld. Deze bepalingen bleven alleen van kracht tot 31 december 2012, toen de federale belastingwetgeving voor landgoederen weer zou moeten terugvallen op de wetten die van kracht waren in 200 en 2002.

Dit betekende dat op 1 januari 2013 , de federale belastingvrijstelling voor landgoederen zou naar alle waarschijnlijkheid weer dalen tot $ 1 miljoen en het belastingtarief zou naar 55 procent stijgen. Maar het Congres en president Obama handelden in de begindagen van 2013 om de Amerikaanse belastingbetalingswet - "ATRA" afgekort - waardoor de wijzigingen in de regels voor successierechten, schenkingsrechten en overdrachtspremies voor overdracht door middel van overdracht die werden geïmplementeerd onder TRUIRJCA, definitief gemaakt.

Deze overdraagbaarheid van de vrijstelling van landgoedbelasting tussen gehuwde paren, die voor de eerste keer onder TRUIRJCA werd ingevoerd, werd ook permanent gemaakt.Deze portabiliteitsbepaling maakt het mogelijk dat de nalatenschap van een echtgenoot elke niet-gebruikte federale landgoedbelastingvrijstelling overdraagt ​​aan de overlevende echtgenoot, zodat zij van hem kan erven zonder dat haar nalatenschap de vrijstelling in het jaar van haar eigen dood overschrijdt.

Wat gebeurt er als een landgoed belastbaar is?

Wanneer een bruto landgoed de federale belastingvrijstelling voor het decennium van de overledene overschrijdt, moet de nalatenschap een federale belastingaangifte voor het landgoed indienen met de naam Form 706, United States Estate (en Generation-Skipping Transfer) belastingaangifte.

Formulier 706 moet worden ingediend bij de IRS binnen negen maanden na de overlijdensdatum van de overledene. De successiebelastingbetaling is verschuldigd op het moment dat Form 706 verschuldigd is. Hoewel een automatische verlenging kan worden aangevraagd met behulp van formulier 4768, toepassing voor verlenging van tijd tot bestand van een retour en / of betalingsverzeke- ring van goederen (en generatie overslaan), kan de betaling zelf niet worden vertraagd zonder dat er rente wordt gegenereerd.

Als het nalatenschap van de overledene geen belasting verschuldigd is omdat de waarde ervan het vrijstellingsbedrag niet overschrijdt en de uitvoerder de overdraagbaarheidshump aan de langstlevende echtgenoot wil geven, moet een federale belastingaangifte worden ingediend, ook al is een belasting niet verschuldigd niet nodig. Het rendement geeft eenvoudigweg aan dat de portabiliteitsoptie wordt uitgeoefend en waarschuwt de IRS voor het feit.