Werknemersplannen voor de aankoop van werknemers

Algemeen overzicht van personeelsbestandskoopplannen

Een personeelsbestandinkoopplan (ESPP) is een soort voordeel dat aan werknemers van een bedrijf wordt aangeboden. Onder het plan verleent de onderneming haar werknemers de mogelijkheid om de aandelen van het bedrijf te kopen met gebruikmaking van na aftrek van hun loon. In het plan kan worden aangegeven dat de prijsmaatschappijen per aandeel betalen, lager zijn dan de reële marktwaarde van de aandelen. Een gekwalificeerd ESPP-plan (dat wil zeggen een die voldoet aan alle regels van artikel 423 van de Internal Revenue Code) kan kortingen van maximaal 15% op de aankoopprijs van de voorraad bieden.

ESPP's gaan door vier fasen: subsidie, aanbieding periode, overdracht, dispositie.

Subsidiefase

De werkgever geeft haar werknemers de mogelijkheid om in de werkgever (of moedermaatschappij) aandelen te kopen tegen een vooraf bepaalde prijs.

Aanbiedingstermijn

De offerteperiode is het tijdstip waarop medewerkers spaargeld ophalen voor de toekomstige aankoop van het bedrijf. Werknemers kiezen ervoor om een ​​percentage of vast dollarbedrag te hebben afgetrokken van elk van hun salaris. Deze aftrek van de loonlijsten vindt plaats op basis van de belasting na belastingen. Dit betekent dat de inkomstenbelasting en de FICA-belastingen al uit uw loon zijn uitgetrokken voordat het geld voor ESPP-aankopen terzijde is gesteld.

Overdrachtsfase

Aan het einde van de offerteperiode neemt de werkgever alle opgeslagen geld en gebruikt dat geld om aandelen van het bedrijf te kopen.

De effectenmakelaar die het ESPP-plan beheert, zal aandelen van de aandelen van het bedrijf kopen en de eigendom van de aandelen aan de deelnemende werknemers overdragen.

Eventueel geld dat niet wordt gebruikt om voorraad te kopen, wordt terugbetaald aan de werknemer.

Samen met de overdracht van eigendom van de aandelen legt het bedrijf documenten uit aan haar medewerkers. Het bedrijf stuurt formulier 3922, één exemplaar aan de werknemer en een ander exemplaar aan de IRS, om informatie te verstrekken over de overdracht van de aandelen.

Het makelaarshuis dat de ESPP beheerst, stuurt u ook handelsbevestigingen.

Het bedrijf stelt brochuresaccounts voor deelnemende werknemers op en de aandelen die onder het ESPP worden gekocht worden daar ingezet.

Er is geen fiscale impact wanneer de aandelen worden gekocht en overgedragen aan u. Er zullen in de toekomst fiscale effecten zijn, wanneer u de ESPP-aandelen verkoopt of anderszins verkoopt.

Plaatsingsfase

Nadat de aandelen in uw naam zijn overgedragen, kunt u vrijblijvend met hen doen. U mag verkopen, verhandelen, uitwisselen, overdragen of weggeven.Het vervreemden van ESPP-aandelen leidt tot belastinguitwerking.

De belastingbelasting is afhankelijk van drie factoren:

• Hoe lang de persoon de voorraad heeft bezet
• De verkoopprijs
• Hoeveel aandelen worden verkocht

Deze laatste twee factoren bepalen het bedrag van het inkomen a persoon verdient uit de verkoop van de voorraad. Verkoopprijs vermenigvuldigd met het aantal verkochte aandelen resulteert in de bruto opbrengst van de verkooptransactie. Verkoopprijs ook factoren in berekeningen van compensatie-inkomen, die we hieronder zullen bespreken.

Hoe lang een persoon de aandelen bezit, bepaalt hoe de verkooptransactie gecategoriseerd is. Hoe de transactie is gecategoriseerd, bepaalt op zijn beurt de belastingbehandeling.

Er zijn twee vasthoudperioden:

• Vanaf de datum van de verkrijging tot de verkochte dag
• Van de overnamedatum tot de verkochte dag

Behoudstijden Bepalen hoe het resultaat wordt gemeten en belastbaar

Het verkopen van ESPP-aandelen is twee keer gecategoriseerd Wij categoriseren elke verkoop van ESPP-aandelen als kwalificerende of niet-kwalificerende disposities; en als kort- of langetermijnwinst.

Een kwalificatieovereenkomst is een verkoop of overdracht van eigendom van de ESPP-aandelen nadat de persoon de voorraad heeft gehouden:

• meer dan een jaar na de datum van overdracht en
• meer dan twee jaar na de datum waarop de opties werden toegekend.

(De overleveringsdatum staat in vak 7 van formulier 3922; de datum van toekenning, in vak 1 van formulier 3922).

A niet-kwalificerende dienstverrichting is een verkoop of overdracht van eigendom van De ESPP-aandelen die niet voldoen aan de kwalificatiecriteria die hierboven zijn uiteengezet. Met andere woorden, niet-kwalificerende disposities zijn de verkoop van ESPP-aandelen die plaatsvinden voor en tot een jaar na de datum van overdracht of voor en tot twee jaar na de datum van toekenning.

A lange termijn verkoop is een verkoop waar de persoon meer dan een jaar bezit. (De vasthoudperiode om te bepalen of een voorraad lang of kort is, begint vanaf de dag dat de voorraad is gekocht en eindigt op de verkoopdatum.) [2]

A Korte termijn verkoop is een verkoop waar de persoon de voorraad voor een jaar of minder bezat.

We kunnen deze houdperiodes uitdrukken door gebruik te maken van wiskundige korte hand als volgt:

Kwalificatieverschil indien	Verkoopdatum> 1 jaar na de datum van overdracht EN Verkoopdatum> 2 jaar na de datum van toekenning
Niet- kwalificatie Verklaring als	Verkoopdatum ≤ 1 jaar na de datum van overdracht OF Verkoopdatum ≤ 2 jaar na de datum van toekenning
Langlopende tarieven zijn van toepassing op de kapitaalwinst indien	Verkoopdatum> 1 jaar + 1 dag na overboekingsdatum
Gewone tarieven zijn van toepassing op kortlopende vermogenswinst indien	Verkoopdatum ≤ 1 jaar na de datum van overdracht

Afscheidingsvergoeding Inkomen uit het kapitaalwinstinkomen

Laten we het verhaal tot nu toe samenstellen en zie waar dit ons leidt in termen van belastingbehandeling. Een medewerker werkt voor een bedrijf. Het bedrijf heeft een ESPP opgericht. De werknemer had geld afgetrokken (na belastingen) van elke salaris, en dat geld werd gebruikt om aandelen in het bedrijf te kopen. Nu verkoopt de werknemer de voorraad.

Op dit moment in het verhaal moeten we onderscheid maken. Heeft de werknemer een korting gekocht? Die korting wordt opgehaald als compensatie-inkomen wanneer de aandelen worden verkocht. De rest is de stijging (of daling) in de waarde van de aandelen inkomsten uit kapitaalwinst. Dit heeft een hele reeks implicaties. Op dit moment gaan we alleen maar op één aspect richten: zo is het compensatie-inkomen gemeten.

Hiermee bedoel ik: laten we zeggen dat onze klant 1 deel van XYZ-voorraad voor 85 dollar verworven. Op die dag was XYZ-aandelen $ 100 per aandeel waard. De werknemer kreeg 15% korting op de aankoopprijs. Nu verkoopt hij zijn 1 aandeel van XYZ voor 125 dollar. Over het algemeen verdient onze klant $ 40 op deze investering: de 125 dollar die hij verkocht heeft voor minus de 85 dollar die hij voor de voorraad heeft betaald. Wat we nu doen, scheiden dit $ 40 inkomen in twee componenten: compensatie inkomen en kapitaalwinsten.

Hoe wordt het compensatie-inkomen gemeten? We hebben drie formules. Moet u dit weten? Ja en hier is waarom. Ik heb makelaarswoningen gezien, meld de verkeerde basis op de Form 1099-B. Soms krijgen ze het goed. Soms krijgen ze het verkeerd. Als u het vergoedingsinkomen kent, dan kunt u een nauwkeurige berekening van de basis krijgen. En dan zul je in staat zijn om de juiste nummers op je belastingrendement te plaatsen.

Er zijn drie formules voor het meten van compensatie-inkomsten. Welke formules wij gebruiken hangt af van of we een kwalificerende dispositie of een niet-kwalificerende dispositie hebben.

Voor kwalificerende disposities bedraagt ​​het compensatie-inkomen het lager van:

A. De reële marktwaarde van de aandelen op de datum waarop de optie werd verleend, minus de prijs die werd betaald om de optie uit te oefenen.

B. De reële marktwaarde van de aandelen op de datum waarop de voorraad werd verkocht, minus de prijs die werd betaald om de optie uit te oefenen.

Voor niet-kwalificerende disposities bedraagt ​​de inkomstenbelasting:

C. Reële marktwaarde van de aandelen op de datum waarop de optie werd uitgeoefend, minus de betaalde prijs om de optie uit te oefenen.

Gelukkig hoeven we deze informatie niet te graven. De meeste van deze gegevens zijn te vinden op formulier 3922. Werkgevers bereiden dit formulier op en geven het aan hun medewerkers wanneer de aandelen worden overgedragen onder een plan voor de aankoop van werknemers.

Welke informatie is niet gevonden op formulier 3922? De reële marktwaarde op de datum waarop de klant de voorraad verkocht. Dat komt omdat formulier 3922 wordt opgesteld en uitgegeven wanneer de ESPP-aandelen aan de medewerker worden overgedragen, die hiervoor nodig is voor formule B. De eerlijke marktwaarde van de voorraad op de verkochte datum komt op de Form 1099-B van de makelaar.

Dus dit zou een goede tijd zijn om vertrouwd te raken met dit formulier.

Werken met formulier 3922

Vorm 3922 is getiteld "Overdracht van aandelen verkregen door middel van een personeelsinkoopplan volgens sectie 423 (c)."

Bedrijfsformulieren formulier 3922 aan hun medewerkers met informatie over de overdracht van de voorraad onder een plan voor de aankoop van werknemers. Vorm 3922 bevat de meeste gegevenspunten die we nodig hebben om berekeningen uit te voeren die betrekking hebben op de ESPP-aandelen.

Vorm 3922 bevat de volgende gegevensvelden:

Box 1	Datum optie toegekend
Box 2	Datum optie uitgeoefend
Box 3	Eerlijke marktwaarde per aandeel op de beursdatum
Doos 4	Reële marktwaarde per aandeel op de uitoefeningsdatum
Doos 5	Uitoefenprijs per aandeel
Doos 6	Aantal overgedragen aandelen
Doos 7	Datum wettelijke titel overgedragen
Doos 8	Uitoefenprijs per aandeel bepaald alsof de optie werd uitgeoefend op de datum in vak 1 (de datum van toekenning)

Vorm 3922 heeft de informatie die we moeten berekenen een inkomen, basis en kwalificatie van een persoon in de ESPP-aandelen.Ik geef u de relevante wiskunde voor het uitvoeren van deze berekeningen. Het enige informatie dat Form 3922 niet heeft, is de verkoopprijs voor de ESPP-aandelen.

Ik geef de wiskunde hier in verkorte vorm. Dan zullen we later de details en implicaties spellen.

Basis ESPP-wiskunde met formulier 3922
Berekening van houdperiode
De datum waarop de ESPP-aandelen van niet-kwalificerende kwalificaties veranderen	(vak 7) + 1 jaar (vak 1) + 2 jaar (welke datum later is)
De datum van de ESPP-aandelen verandert van de langetermijngroei	(vak 7) + 1 jaar + 1 dag
3 verschillende compensatie-inkomensberekeningen > Vergoedingsinkomen bij kwalificerende dienstverlening, lager dan:
(vak 3) - (vak 5) * (vak 6)	of:
(Vak 6)	Vergoedingsinkomen bij niet-kwalificatie dispositie
(vak 4) - (vak 5)) * (vak 6)	basis
(vak 5) * (vak 6) ) + compensatie-inkomsten + provisies en kosten om de voorraad te kopen en te verkopen

De fiscale impact van kwalificerende disposities

Als de werknemer de voorraad de korting op

dan kunnen we meten hoeveel de vergoedingsinkomen zijn. We berekenen compensatie-inkomsten met behulp van vergelijkingen

A en B , hierboven. Welk antwoord dan ook lager is, is het bedrag van de compensatie-inkomsten. Vergoedingsinkomen worden belast als de gewone belastingtarieven, die momenteel variëren van 10% tot 39,6%. Dan meet we de winst of het verlies. Gain is het verschil tussen de opbrengst die u heeft verkregen van het verkopen van de voorraad en uw basis in de voorraad. Basis is het bedrag dat oorspronkelijk voor de aandelen werd betaald (de optieprijs) plus compensatie-inkomen plus provisies en vergoedingen die werden betaald om de voorraad te kopen en te verkopen. Met andere woorden,

Bruto opbrengst - optieprijs - compensatie-inkomen - provisies en vergoedingen = winst of verlies

• Als de werknemer volledige prijs betaalt voor de voorraad,

meet we de winst of het verlies. Er is geen compensatieinkomen, omdat de werknemer geen korting op de aankoopprijs heeft gekregen. Wij berekenen winst of verlies zoals hierboven. Maar omdat compensatie-inkomen nul is, vereenvoudigt de formule de bruto opbrengst - optieprijs - provisies. Winsten op langlopende beleggingen worden belast met bijzondere langlopende kapitaalwinstbelastingen van 0%, 15% of 20%. Winsten kunnen ook onderworpen zijn aan de 3,9% surtax op beleggingsinkomen.

De fiscale impact van niet-kwalificerende afzetpunten

Als de werknemer de voorraad op de korting op

koopt, meet we het bedrag van de vergoedingsinkomen. We berekenen compensatie-inkomsten met behulp van vergelijking

C , hierboven. Vergoedingsinkomen worden belast als de gewone belastingtarieven, die momenteel variëren van 10% tot 39,6%. Dan meet we de winst of het verlies. Gain is het verschil tussen de opbrengst die u heeft verkregen van het verkopen van de voorraad en uw basis in de voorraad. Basis is het bedrag dat oorspronkelijk voor de aandelen werd betaald (de optieprijs) plus compensatie-inkomen plus provisies en vergoedingen die werden betaald om de voorraad te kopen en te verkopen.Met andere woorden,

Bruto opbrengst - optieprijs - compensatie-inkomen - provisies en vergoedingen = winst of verlies

• Welk compensatie-inkomen betekent

De waardeverhoging in de ESPP-aandelen wordt gescheiden in compensatie-inkomen en kapitaalwinst .

Vergoedingsinkomen worden belast als extra lonen de gewone inkomstenbelastingtarieven, die momenteel variëren van 10% tot 39,6%. Vergoedingsinkomen worden toegevoegd aan uw loon en gerapporteerd op formulier W-2. Vergoedingsinkomen zijn onderhevig aan de federale inkomstenbelasting (en eventuele staatsinkomsten). Compensatie inkomen is niet onderworpen aan socialezekerheid en Medicare belasting ("FICA"). Vergoedingsinkomen zijn opgenomen in de lonen vermeld in vak 1 van formulier W-2. Vergoedingsinkomen zijn niet opgenomen in de doos 3 of vak 5 loonbedragen.

Laten we eens kijken naar dezelfde fiscale behandeling vanuit het perspectief van de procedure. De vorige paragraaf vertelt ons hoe compensatie op conceptuele wijze behandeld wordt. Hier is hoe het speelt in het echte leven. U gaat wat ESPP-aandelen verkopen. U loopt in op de website van uw makelaar en plaatst een verkooporder. De makelaar hanteert de deal, waardoor sommige van uw aandelen voor contant geld wordt uitgewisseld. De makelaar en uw werkgever werken samen aan de rapportage kant van de dingen. Hun accountants doen wat wiskunde. Zij kennen nu alle benodigde gegevens: uw verkoopprijs, uw vergoedingsinkomen, uw optiekosten, uw basis, uw bedrijfstermijnen en of de transactie kwalificerend of niet-kwalificerend is en of deze op korte termijn of langlopend zijn. De accountants krijgen aan het werk en vinden dit alles uit. Je krijgt het geld in je makelaarskonto. En een deel van het inkomen wordt toegevoegd aan uw loon. (Maar uw paycheck gaat niet op, onthoud dat u al het geld in uw makelaarskonto hebt.) Dus voor rapportage doeleinden wordt dit bedrag aan u betaald. En voor rapportagedoeleinden rapporteert de makelaar de transactie en het inkomen op een formulier 1099-B. Dus aan het einde van het jaar moet u deze twee rapporten samenvoegen om ervoor te zorgen dat het inkomen slechts één keer en op de juiste manier wordt belast.

ESPP's krijgen op de Belastingopgave

Bereken eerst compensatie-inkomsten vanaf het begin, met behulp van alle brochures en belastingdocumenten die de klant biedt. Vergelijk uw berekening met wat op het formulier W-2 blijkt.

Ten tweede, bereken basis, ook vanaf nul. Bereken de oorspronkelijke basis (wat de klant betaald voor de voorraad). Vervolgens werd de aangepaste basis met het compensatie-inkomen toegevoegd (en natuurlijk de makelaarscommissies).

Vergelijk deze basiscijfers met die welke voorkomen op de Form 1099-B en eventuele ondersteunende verklaringen. Als het formulier 1099-B alleen de 'oorspronkelijke' basis laat zien, zet dan het verschil in de aanpassingskolom van formulier 8949. Als de 1099-B de ware en juiste basis weergeeft zoals aangepast voor het compensatie-inkomen, is er geen aanpassing nodig.

Grappig verhaal. Dit jaar zag ik dat een makelaar de basis zowel goed als fout op dezelfde 1099 heeft. Er waren twee transacties op de 1099-B. Elk vertoonde basis. De eerste transactie had de "oorspronkelijke" basis (die voor het compensatie-inkomen moest worden aangepast).En de tweede transactie had de ware en juiste basis (die geen aanpassingen nodig had).

Deelname aan een ESPP-plan draagt ​​aanzienlijke administratieve taken voor u en uw accountant. Het is in uw beste belang voor al uw ESPP documenten, zodat u en uw accountant er zeker van kunnen zijn dat de getallen nauwkeurig worden gemeld.